ується, в тому числі, до основних засобів та нематеріальних активів.
При продажу такого майна (товарів) банки сплачують до бюджету ПДВ з різниці між ціною його продажу з ПДВ і вартістю майна (залишковою вартістю) (п. 3 ст. 154 НК РФ). При цьому застосовується розрахункова ставка 18/118 або 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Нагадаємо, що раніше банки мали право врахувати ПДВ з придбаного майну у витратах з податку на прибуток. Відповідно, при продажу цього майна ПДВ виставлявся покупцю і сплачувався до бюджету з усієї ціни реалізації (п. 5 ст. 170 НК РФ). p align="justify"> При реалізації банком майна, купленого до 01.10.2011 г . банк має право нарахувати та сплатити ПДВ з різниці між ціною його реалізації (з ПДВ) та вартістю придбання (залишковою вартістю), якщо:
В· раніше ПДВ не була віднесена на витрати з податку на прибуток ;
В· банк включив ПДВ у вартість майна згідно з пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ.
Якщо ж сума ПДВ була врахована у складі витрат з податку на прибуток і (або) ПДВ за реалізованому майну не включено до обліку до складу вартості майна, то банк сплачує ПДВ з ціни реалізації .
Більш докладно розглянемо на прикладах.
Банк придбав 10 серпня 2011 заставне майно - обладнання, яке згодом планує перепродати. Майно не передбачається до використання в банківській діяльності, в експлуатацію не вводилося. Вартість майна склала за договором 1 180 000 руб., Включаючи ПДВ - 180 000 руб.
Банк не включив ПДВ до складу витрат з податку на прибуток. Обладнання в експлуатацію не вводилося, призначене для продажу.
Банк врахував пред'явлений ПДВ у сумі 180 000 руб. у вартості обладнання.
14 листопада обладнання було продано за 1400000 крб., ціна договору включає ПДВ.
Отже, покупцеві повинен бути пред'явлений ПДВ у розмірі 33559, 32 руб. (1400000 крб. - 1 180 000 руб.) Х 18/118, який банк повинен згодом сплатити до бюджету. Покупцеві банк також повинен виставити рахунок-фактуру, в якому вказана сума ПДВ у розмірі 33559, 32 руб.
Приклад 2.
15 квітня 2011 банк придбав будівлю за угодою про відступне вартістю 45 000 000 руб., сума пред'явленого ПДВ за яким склала 8 100 000 руб.
ПДВ банк врахував у складі інших витрат з податку на прибуток організацій на підставі п. 5 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ...
