язані з дивідендами відповідно до законодавств іноземних держав.
Організація, сплачує дивіденди засновникам - російським юридичним особам, є податковим агентом з податку на прибуток і повинна утримати цей податок із суми виплачуваних дивідендів.
З 1 Січень 2008 доходи російських компаній, отримані у вигляді дивідендів від організацій, оподатковуються за ставкою 0 або 9%
Для застосування ставки 0% необхідно виконання наступних умов:
- на день прийняття рішення про виплату дивідендів отримує дивіденди організація повинна безперервно володіти протягом не менше 365 днів на праві власності не менше ніж 50% статутного капіталу сплачує дивіденди організації або депозитарними розписками, які дають їй право на одержання у як дивіденди суми, що відповідає не менше ніж 50% загальної суми виплачуваних дивідендів;
- вартість придбання частки в статутному капіталі сплачує дивіденди організації або депозитарних розписок, що дають право на отримання дивідендів, перевищує 500 млн. руб. (Подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). p> Якщо умови, необхідні для застосування податкової ставки 0%, не виконуються, оподаткування дивідендів, виплачуваних російським організаціям, здійснюється за ставкою 9%, при цьому сума податку, що підлягає утриманню з доходів російського юридичної особи - отримувача дивідендів, обчислюється з урахуванням положень і за формулою, встановленими п. 2ст 275 НК РФ.
Якщо джерелом доходу платника податку є іноземна організація, сума податку на прибуток відносно отриманих дивідендів визначається платником податку самостійно виходячи із суми отриманих дивідендів і відповідної податкової ставки, передбаченої п. 3 ст. 284 НК РФ. p> При виплаті дивідендів іноземної організації російська організація, що є джерелом виплати дивідендів, визнається податковим агентом і зобов'язана утримати при їх виплаті податок на прибуток (ст. 275 НК РФ).
У висновку необхідно відзначити особливі випадки при виплаті дивідендів:
1. Акціонерне товариство може виплачувати дивіденди не тільки за підсумками року, але і за підсумками кварталу, півріччя, 9 місяців (п. 1 ст. 42 Закону N 208-ФЗ). При цьому потрібно враховувати, що джерелом виплати дивідендів є прибуток суспільства після оподаткування (п. 2 ст. 42 Закону N 208 ФЗ).
2. Податковим періодом з податку на прибуток організацій є рік. Тому якщо за підсумками року організацією отримано збиток, то раніше виплачені дивіденди не будуть такими, оскільки у організації відсутня чистий прибуток, а дивіденди можуть виплачуватися тільки з чистого прибутку (ст.43 НК РФ). Виплачені проміжні дивіденди в цьому випадку будуть вважатися безоплатно отриманим майном і відповідно оподатковуватися за ставками, передбаченими для оподаткування безоплатно отриманого майна.
3. Організація може виплатити дивіденди своїм засновникам непропорційно їхніх часток у статутному капіталі. Така можливість передбачена для учасників ТОВ. Однак для цілей оподаткування ...
