хування відповідно до МСФЗ, при трансформації виникає відстрочений податок на прибуток (недоплата або переплата); нарахування відкладеного оподаткування. У цю категорію включається також ПДВ, що виділяється з авансів виданих, сальдо за рахунком вхідного ПДВ, пільги по податках. При цьому можлива перекласифікація ПДВ: списання сальдо вхідного ПДВ на запаси (GAAP, так як ПДВ в США не застосовується). p align="justify"> Перекласифікація витрат і фінансового результату
Перекласифікація піддаються також інші статті звітності, при цьому проводиться: облік екстраординарних витрат (крадіжок майна до отримання рішення відповідних органів, незабезпечені прострочені векселі, самостійний розрахунок штрафів за простроченим оподаткуванню і відрахуваннях у позабюджетні фонди) і їх фіксація окремою статтею звіту про прибуток і збитки (за погодженням з іноземною стороною). Таким чином екстраординарні витрати списуються відразу. Відповідно до реформи МСФЗ в майбутньому статті екстраординарних доходів/витрат не буде; списання збитків за рахунок капіталу (резерви, нерозподілений прибуток). p align="justify"> У балансовому звіті збитку бути не повинно. Збитки списуються за рахунок резервів. Відкриті акціонерні товариства повинні створювати резерви, в тому числі і для викупу власних акцій; переклад об'єктів, придбаних з метою вкладень у нерухомість (земельні ділянки, будівлі, коштовності) з основних засобів в інвестиційну власність (Investment Properties) і подання у балансі окремою статтею; об'єднання всіх капітальних витрат на основні засоби, врахованих до моменту введення об'єктів в дію. При цьому зарплата і відрахування на соціальні потреби повинні бути списані як поточні витрати (виділити їх з рахунків 07, 08); виправлення в нарахованої амортизації основних засобів і НМА, виходячи з термінів корисного життя за погодженням з іноземною стороною. Згідно МСФЗ № 38 граничний термін амортизації НМА становить 20 років. p align="justify"> Відновлення витрат, списаних за рахунок чистого прибутку
Виробляється перекласифікація і списання всіх поточних витрат у зменшення балансового прибутку і відповідно відновлення нерозподіленого/чистого прибутку, якщо вони були списані за рахунок чистого прибутку відповідно до вимог російського законодавства: витрати на НДДКР в частині досліджень; відсотки по позиках і позиками (МСФЗ не передбачає лімітування); витрати на ремонт, утримання та амортизацію основних засобів невиробничого призначення (МСФЗ не поділяє витрати виробничого та невиробничого призначення); витрати на утримання соціальної сфери (такі витрати також включаються до собівартості згідно МСФЗ); перевірка транспортно-заготівельних витрат на предмет їх розумності та необхідності (GAAP не передбачає лімітів, для підтвердження розумності величини транспортно-заготівельних витрат, тому може знадобитися висновок аудитора про правомірність таких витрат); списання сальдо витрат обігу; списання ПММ у баках а...
