ридичні та фізичні особи. Первинним джерелом коштів підприємства є її статутний капітал - сума вкладів засновників у грошовому вираженні. Для узагальнення інформації за всіма видами розрахунків з засновниками кооперативу призначений рахунок 75 «Розрахунки з засновниками».
У ВАТ «Підйом» аналітичний облік ведеться по кожному члену кооперативу, синтетичний облік розрахунків здійснюється безпосередньо у Головній книзі.
При проведенні аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками, а так само покупцями і замовниками аудитору необхідно виконати наступні процедури:
перевірка достовірності (повноти і точності) фактів оприбуткування товарно-матеріальних цінностей, прийняття до обліку робіт, послуг. При цьому аудитору слід звірити дані первинних прибуткових документів з договорами і на поставку з тим чи іншим постачальником. Потім необхідно перевірити наявність рахунків-фактур від постачальників з кожної конкретної угоді по журналу реєстрації рахунків-фактур. Після цього необхідно звірити отримані дані з даними складського обліку або з інформацією від бухгалтерії про прийнятих до обліку роботах, послугах;
перевірка оперативності реєстрації фактів надходження сировини, надання послуг;
перевірка законності первинної облікової документації, що оформляє операції з розрахунків з постачальниками та підрядниками, повноти і точності реєстрації документа в облікових регістрах;
перевірка реальності дебіторської та кредиторської заборгованості, правильності списання дебіторської заборгованості за рахунок позареалізаційних витрат або за рахунок резервів по сумнівних боргах;
перевірка розрахунків за невідфактурованих постачання, розрахунків за векселями, виданими та розрахунків за комерційними кредитами, розрахунків за претензіями, перевірка обліку курсових і сумових різниць.
При проведенні аудиторської перевірки кредитів і позик аудитору необхідно перевірити:
реальність і документованість кредитів і позик;
обгрунтованість отримання кредитів і позик (джерела отримання позикових коштів);
цільове використання позикових коштів, повноту та своєчасність їх погашення;
оцінку залишків за непогашеними кредитами і позиками та сплату відсотків по них;
ведення синтетичного та аналітичного обліку операцій за кредитами і позиками
Метою проведення аудиту з податків є перевірка обліку податків та відповідності заборгованості бюджету. Для цього аудиторам необхідно здійснити:
вивірку залишків по Головній книзі;
аналіз даних щодо розрахунків;
звірку даних з розрахунками податку, представленими до податкової інспекції;
аналіз правильності застосування ставок і методів розрахунку податку залежно від характеру виробництва та виду виробленої продукції (робіт, послуг);
порівняння залишків по рахунках ПДВ за поточний період з залишками за попередні періоди і аналіз значних або незвичайних відхилень;
вивірку за дебетом рахунка 68, субрахунок «Розрахунки з ПДВ»;
вивірку даних про розрахунки з ПДВ, що подаються до податкового органу.