ів (10 «Матеріали») і кредиту рахунку 23 «Допоміжні виробництва».
Перший варіант обліку витрат з ремонту основних засобів застосовують, як правило, при рівномірних витратах з ремонту протягом року або при невеликих обсягах ремонтних робіт.
При другому варіанті обліку витрат на ремонт основних засобів організації створюють резерв на здійснення ремонтних робіт. Для обліку створеного резерву доцільно відкривати субрахунок" Резерв на ремонт основних засобів» по ??пасивному рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат».
Відрахування в резерв оформляються наступній бухгалтерської записом:
Дебет рахунку 25 «Загальновиробничі витрати» (та інших рахунків виробничих витрат)
Кредит рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат».
Після закінчення звітного року витрати на ремонт основних засобів повинні бути списані на витрати виробництва або обігу в сумі фактично зроблених витрат.
У зв'язку з цим суму резерву, що перевищує фактично зроблені витрати на ремонт, по закінченні року сторнируют. При нестачі резервної суми на величину нестачі або складають додаткову проводку по нарахуваннях в резерв, або списують зазначену величину на витрати виробництва або обігу.
Сальдо по субрахунку «Резерв на ремонт основних засобів» рахунки 96 «Резерви майбутніх витрат», як правило, повинно відповідати витратам по незакінченому ремонту складних об'єктів.
При третьому варіанті витрати з ремонту основних засобів спочатку обліковують за дебетом рахунка 97 «Витрати майбутніх періодів» (з кредиту матеріальних, розрахункових та інших рахунків або рахунку 23 «Допоміжні виробництва»), а з цього рахунку в протягом року, як правило, рівномірно списують на рахунки витрат виробництва (обігу). Даний варіант обліку витрат з ремонту основних засобів доцільно використовувати в тих організаціях сезонних галузей промисловості, де основна частина витрат з ремонту основних засобів припадає на перші місяці року, коли ще не створено ремонтний фонд.
На капітальний ремонт, здійснюваний підрядним способом, організація укладає договір з підрядником. Приймання закінченого капітального ремонту оформляється актом приймання - здачі (форма № ОС - 3). Закінчені капітальні роботи оплачуються підряднику з розрахунку кошторисної вартості їх фактичного обсягу. Витрати з капітального ремонту, що здійснюється підрядним способом, можуть бути списані з
кредиту рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» в дебет рахунків витрат виробництва та обігу, в дебет рахунків 96 «Резерви майбутніх витрат» і 97 «Витрати майбутніх періодів» (залежно від варіанту обліку витрат по ремонту основних засобів).
Глава 2. Синтетичний і аналітичний облік основних засобів у ТОВ «Полюс»
2.1 Техніко-економічна характеристика підприємства
Товариство з обмеженою відповідальністю « Полюс » створене і діє у відповідності з Цивільним Кодексом Російської Федерації та Федеральним законом «Про товариства з обмеженою відповідальністю» та Статутом.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Полюс» спеціалізується на роздрібній продажу непродовольчих товарів: продаж аксесуарів для стільнико...
