Майно організації, зобов'язання і господарські операції для відображення в бухгалтерському обліку оцінюються в рублях і копійках.
2.2 Організація системи оподаткування в ТОВ «Май»
Для визначення ефективності застосування ЕНВД, проаналізуємо його розрахунок.
Розрахуємо, яку суму податку сплатить ТОВ «Май» до бюджету за IV квартал 2012 року при базової прибутковості на місяць 1800 рублів (Додаток 1) і коригувальних коефіцієнтах рівних:
? К1, відповідний індексу зміни споживчих цін на товари, дорівнює 1,372;
? К2, що враховує особливості ведення підприємницької діяльності, дорівнює 0,75.
Площа торгового залу становить 45 м 2.
Сума ЕНВД за квартал обчислюється за формулою (1):
ЕНВД=((БД * (№ 1 + № 2 + № 3) * К1 * К2) * 15%), (1)
де,
БД - значення базової прибутковості на місяць за певним видом підприємницької діяльності;
№ 1, № 2, № 3 - фізичні показники, що характеризують даний вид діяльності, в кожному місяці податкового періоду (для організацій роздрібної торгівлі фізичним показником є ??площа торгового залу);
К1, К2 - коригуючі коефіцієнти базової прибутковості.
Таким чином, сума обчисленого ЕНВД за квартал в розглянутому випадку складе:
((1800 руб. * (45 м 2 + 45 м 2 + 45 м 2) * 1,372 * 0,75) * 15%)=37507 руб.
Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, відповідно до НК РФ зменшується платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених при виплаті платниками податків винагород своїм працівникам, зайнятим у тих сферах діяльності платника податків, по яких сплачується єдиний податок, на суму внесків з обов'язкового медичного страхування, з обов'язкового соціального страхування, а також на суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності.
У табл. 5 наведені тарифи страхових внесків, що сплачуються в 2012 році.
Таблиця 5. Тарифи страхових внесків
НазваніеСтавкаПенсіонний фонд26% Федеральний фонд медичного страхування (ФФОМС) 3,1% Територіальний фонд медичного страхування (ТФОМС) 2% Фонд соціального страхування (ФСС) 2,9%
Заробітна плата, нарахована всім працівникам за IV квартал, становить 61 900 * 3=185 700 рублів.
МРОТ в 2012 році становив 4611 рублів.
База для нарахування страхових внесків за звітний період становить 2344600 крб.
Страхові внески до Пенсійного фонду, Федеральний фонд медичного страхування, Територіальний фонд медичного страхування, Фонд соціального страхування складуть:
? від заробітної плати працівників:
Заробітна плата, нарахована всім працівникам за IV квартал * (26% + 3,1% + 2% + 2,9%).
* (26% + 3,1% + 2% + 2,9%)=63138 рублів;
? за рахунок власних коштів:
МРОТ * (26% +3,1% + 2%).
* (26% +3,1% + 2%)=1568 рублів.
Загальна сума страхових внес...
