лід розуміти так, що якщо підприємство не допустило помилок у розрахунках з бюджетом з ПДВ (правильно нарахувало і правильно зарахував ПДВ вхідний), але не веде книгу покупок, то у нього, по-перше, буде виключена сума ПДВ вхідного і, по-друге, воно сплатить штраф у тому ж розмірі, хоча інтереси бюджету дотримані і не порушені.
1.2. Податок на прибуток
1.2.1. Облік і розрахунок з бюджетом з податку на прибуток
Одним з основних податків, які сплачують підприємства (дебет рахунку 68 кредит рахунки 51), є податок на прибуток (дебет субрахунка 81, кредит рахунку 68). Порядок його справляння регулюється Законом "Про податок на прибуток підприємств і організацій "від 27 грудня 1991 р. і Інструкцією № 37 "Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку на прибуток підприємств і організацій ", затвердженою Державною податковою службою Російської федерації 10 серпня 1995 з доповненнями та змінами.
В основу розрахунку береться виявлений на рахунку 80 "Прибутки і збитки" фінансовий результат - валовий прибуток (Кредитове сальдо) або збиток (дебетове сальдо). p> Положенням про бухгалтерський облік та звітності в РФ № 170 встановлено, що:
В· фінансовий результат організації визначається відповідно до допущенням тимчасової визначеності фактів господарської діяльності (принципу нарахування).
В· прибутку або збитки, виявлені у звітному році, але які відносяться до операцій минулих років, включаються у фінансовий результат звітного року.
В· доходи, отримані у звітному періоді, але відносяться до наступних звітних періодів, відображаються в обліку і звітності як доходи майбутніх періодів.
Бухгалтерський облік фінансового результату (прибутку) можна умовно розділити на чотири етапи. p> Перший етап складають операції з обліку фінансового результату, отриманого організацією в звітному році. p> Другий етап становлять операції з обліку використання прибутку звітного року в протягом року. p> Третій етап складають операції з обліку прибутку минулих років. p> Четвертий етап складають операції з обліку фондів спеціального призначення, утворених як за рахунок прибутку звітного року, так і прибутку минулих років. p> Розглянемо перших два етапу.
Перший етап обліку фінансового результату полягає в його виявленні на бухгалтерських рахунках. p> Показник, характеризує фінансовий результат діяльності підприємства, формується вигляді згорнутого залишку по рахунку 80 "Прибутки і збитки ": дебетовий залишок - збиток, кредитовий - прибуток. Для обчислення суми оподатковуваного прибутку, згідно діючої інструкції з податку на прибуток, дані бухгалтерського обліку коригують як у бік збільшення, так і зменшення на довгий перелік сум, які відображаються в аналітичному обліку за відповідними бухгалтерським сче-там. p> Фінансовий результат (Прибуток або збиток) у звітності підприємства складається з реалізаційної результату від основної діяльності (рах. 46) та результату від реалізації основних засобів та іншого майна (рах. 47 і 48). На підставі вже згадуваного постанови Уряду Російської Федерації від 01.07.95 № 661 та відповідно з діючою інструкцією про складанні річної бухгалтерської звітності обсяг реалізації і реалізаційну прибуток (збиток) відображають у ф. № 2 "Звіт про фінансові результати" по моменту відвантаження (відпустки) продукції і послуг, тобто за методом нарахування. Якщо підприємство у своїй обліковій політиці передбачило визначення обсягу реалізації по моменту оплати (касовий метод), то в податковій декларації "Розрахунок податку фактичної прибутку "прибуток за даними бухгалтерського обліку перераховується з методу нарахувань на касовий метод шляхом коригування, з одного боку, обсягу виручки від реалізації продукції (послуг) і майна та, з іншого боку, собівартості реалізованої продукції (послуг) і майна.
Далі скоригована на касовий метод розрахунку отримана підприємством прибуток відповідно до інструкцією про оподаткування прибутку збільшується на різницю між ринковою ціною і фактичною ціною реалізації продукції, робіт і послуг (п. 2.5 інструкції) на підставі спеціальних розрахунків, що подаються до податкового орган.
При оподаткуванні прибутку з неї виключається прибуток від реалізації сільськогосподарської та охотохозяйственной продукції, а також реалізації виробленої та переробленої на даному підприємстві сільськогосподарської продукції власного виробництва (рах. 46 і 80). p> Оподатковуваний прибуток збільшується на суму збитків і втрат від і безоплатної передачі основних засобів та іншого майна; списання та іншого вибуття не повністю амортизованих основних засобів; прискореної амортизації основних засобів у разі їх дострокового вибуття; реалізації або безоплатної передачі основних засобів та об'єктів незавершеного будівництва (За залишковою вартістю) протягом 2 років з моменту отримання пільги по прибутку, спрямованої на фінансування капітальних вкладень. p> З оподатковувано...
