ована на оптимізацію через розробку наказу про облікову і податкової політики організації, через заміну або поділ правовідносин, через безпосереднє вплив на об'єкт оподаткування шляхом його зміни або скорочення його кількісних характеристик, використання передбачених законом пільг і звільнень і т.д. Детально класифікація заходів щодо податкової оптимізації по даній підставі розглянута нижче. p> З точки зору періоду дії заходи з податкової оптимізації можуть бути розділені на
перспективну або стратегічну податкову оптимізацію, ефект від якої має місце протягом тривалого періоду діяльності суб'єкта підприємницької діяльності, і
податкову оптимізацію окремих господарських операцій , ефект від якої має разовий характер.
Перспективна податкова оптимізація передбачає вибір найбільш прийнятною з точки зору оподаткування правової форми здійснення господарської діяльності, побудова схеми фінансово-господарської діяльності з урахуванням найбільш типових відносин, в яких бере участь даний суб'єкт підприємницької діяльності, розробку відповідної облікової та податкової політики, а також застосування інших методів, що мають довгостроковий вплив на розмір податкових зобов'язань платника податків.
Податкова оптимізація окремих господарських операцій здійснюється шляхом вибору оптимального виду цивільно-правового договору, що підлягає укладенню, визначення умов договору, встановлення порядку здійснення конкретних дій у ході здійснення господарської операції (наприклад, передачі майна, оплати товару і т.д.).
Класифікація податкової оптимізації за різними підставами представлена ​​на рис 2.1.
В
Рис. 2.1
В
Методи оптимізації податків
Найпопулярніші методи оптимізації оподаткування:
1. Метод заміни податкового суб'єкта грунтується на використанні з метою податкової оптимізації такої організаційно-правової форми ведення бізнесу, щодо якої діє більш сприятливий режим оподаткування. Так, наприклад, включення в бізнес-схему В«інваліднихВ» компаній - мають пільги як товариства інвалідів або мають частку інвалідів у штаті понад певного рівня-дозволяє економити на прямих податках. p> 2. Метод зміни виду діяльності податкового суб'єкта передбачає перехід на здійснення таких видів діяльності, які оподатковуються в меншій мірі по порівняно з тими, які здійснювалися. Прикладом використання цього методу може служити перетворення організації торгівлі в торгового агента або комісіонера, що працює за В«чужогоВ» дорученням з В«чужимВ» товаром за певну винагороду, або використання договору товарного кредиту - з міркувань більш легкого обліку і меншого оподаткування.
3. Метод заміни податкової юрисдикції полягає в реєстрації організації на території, надає за певних умов пільгове оподаткування. Вибір місця реєстрації (території та юрисдикції) важливий за умови неоднорідності території. Коли кожен регіон країни наділений п...
