очатку студент повинен знати елемента даного податку, хто є його платниками, а також усвідомити податкову базу, податкові ставки на земельний податок.
Тема 8. Податок на додану вартість
Мета лекції: вивчити економічну сутність ПДВ, порядок обчислення і сплати.
Основні поняття: податкові ставки, об'єкти і суб'єкти податку, джерело бюджетних коштів.
Податок на додану вартість є важливим джерелом державних доходів у податкових системах понад 60 країн світу, передусім європейських. Впроваджений вперше в 1954 році у Франції, цей податок потім "прищепився в Німеччині, Італії та багатьох інших країнах Західної Європи, показавши свою працездатність і ефективність в якості економічно обгрунтованого і надійного джерела поповнення доходної частини бюджету". p align="justify"> Найбільш високе значення в бюджетній системі податок на додану вартість має у себе на батьківщині - у Франції, а також в Італії. Податок на додану вартість є податком на споживання. Ставка податку, зазвичай, знаходиться в межах 14 - 20 відсотків. Як правило, продукція і послуги першої необхідності оподатковуються пільговою ставкою податку. У багатьох країнах максимальні пільги з податку надані також дрібним підприємствам. p align="justify"> Податок на додану вартість є найефективнішим серед інших податків на споживання, оскільки він відносно нейтральний по відношенню до підприємств і є стабільним інструментом поповнення бюджетних коштів. Як показує практика, багато зарубіжних країн досить успішно покривають бюджетний дефіцит за рахунок збільшення надходжень від податку на додану вартість, оскільки практикувалося в подібних випадках посилення обкладення доходів негативно впливало на процес накопичення і ділову активність в цілому. ПДВ виконує виключно фіскальну функцію, оскільки в умовах збалансованості грошового попиту і товарної пропозиції, сформованого під впливом ринкових сил, він "виступає як нівеліра вартісних коливань в ринковій економіці"
Незначним недоліком податку на додану вартість є те, що, не зачіпаючи безпосередньо інтересів ні виробників, ні торгово-збутових посередників, він вимагає від них додаткового збільшення оборотних коштів з метою кредитування на деякий період сум податку, що сплачуються постачальникам. Крім того, необхідно відзначити негативну тенденцію пільгування окремих категорій платників податків за допомогою звільнення їх від сплати податку на додану вартість. Надання таких пільг не логічно з тієї простої причини, що це податок цепочечний і нерідко зазначені пільги призводять до цілком протилежного результату. Так, згідно казахстанського законодавства підприємці без утворення юридичної особи не були платниками ПДВ до 1999 року. Отримавши зазначену пільгу, вони стали невигідними партнерами для інших контрагентів. Це відбувалося через те, що при придбанні товарів (робіт, послуг) у малих підприємств і індивідуальних підприємців покупці не могли приймати по них податок на додану вартість до заліку та сплачували податок з повною продажної вартості товару. p align="justify"> У Казахстані податок на додану вартість введений з 1 січня 1992 року. Лібералізація цін зумовила втрату податком регулюючої функції, оскільки інфляція внаслідок проведеної економічної політики придбала галлопірующій характер. В даний час податок на додану вартість виконує в основному фіскальну функцію, будучи одним з основних джерел доходів республіканського бюджету. p align="justify"> ПДВ являє собою потужний фактор стримування споживання. Маніпулювання ставкою даного податку, а також іншими елементами, що впливають на величину непрямої податкового навантаження, в принципі дозволяє чинити серйозний вплив на процеси, що протікають в ринковій економіці. Оскільки традиційно, починаючи з моменту введення в 1992 році, казахстанський ПДВ характеризувався високими ставками, а позитивні наслідки функціонування даного податку далеко не очевидні, єдиним гідним обговорення варіантом реформування системи непрямого оподаткування може бути визнана лише сукупність заходів, що включає в себе зниження ставки ПДВ. Таке рішення означатиме загальне зниження податкового тягаря і підвищення інвестиційної привабливості нашої економіки. br/>
Список літератури
1. Податковий Кодекс Республіки Казахстан В«Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджетуВ» (Податковий Кодекс) станом на 25 березня 2011
. Нурум А.А. Податки Республіки Казахстан і розвинених країн. Навчальний посібник, Алмати, 2005 р., 216с. p align="justify">. Нурум А.А., Бекболсинова А.С. Податки та оподаткування, Підручник. Астана: КазУЕФМТ, 2009р. p align="justify"> Нурум А.А., Бекболсинова А.С. Податковий контроль. Навчальний посібник. Астана: КазУЕФМТ, 2010р. p align="justify">. Шатов В.Ю. Податковий контроль в Республіці Казахстан, Алмати,
