Залежно від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи підприємства поділяються на такі групи.
А1. Найбільш ліквідні активи - до них відносяться всі статті грошових коштів підприємства та короткострокові фінансові вкладення (цінні паперу) Розраховується наступним чином:
А1 = стор.250 + стр.260
А2. Швидко реалізовані активи - дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 міс. Після звітної дати.
А2 = стр.240
A3. Повільно реалізовані активи - статті розділу 2 активу балансу, які включають запаси, ПДВ, дебіторську заборгованість (платежі по якій очікуються більш, ніж через 12 міс. після звітної дати) та інші оборотні активи.
А3 = стор.210 + стр.220 + стр.230 + стор.270 (1)
А4. Важко реалізовані активи - статті розділу 1 активу балансу - необоротні активи.
А4 = стор.190 (2)
Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати.
П1. Найбільш термінові зобов'язання - до них відноситься кредиторська заборгованість.
П1 = стр.620 (3)
П2. Короткострокові пасиви- короткострокові позикові кошти та інші короткострокові пасиви. br/>
П2 = стр.610 + стр.660 (4)
В
ПЗ. Довгострокові пасиви- статті балансу пов'язані 5 і 6 розділів, тобто довгострокові кредити і позикові кошти, а також доходи майбутніх періодів, фонди споживання, резерви майбутніх витрат і платежів.
П3 = стр 590 + стр.630 + стор.640 + стор 650 (5)
П4. Постійні пасиви або стійкі - статті 4 розділу балансу В«Капітал і резервиВ». Якщо V організації є збитки, то вони віднімаються.
П4 = стр.490 (6)
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп активу і пасиву.
Баланс вважається абсолютно ліквідним якщо мають місце такі співвідношення:
А1 ≥ П1 p> А2 ≥ П2 p> АЗ в‰Ґ ПЗ p> А4 ≤ П4.
У випадку, коли одна чи кілька нерівностей системи мають протилежний знак від зафіксованого в оптимальному варіанті, ліквідність балансу більшою або в меншою мірою відрізняється від абсолютної. При цьому нестачу коштів по одній групі активів компенсується їх надлишком по іншій групі вартісної оцінки, у реальній же ситуації менш ліквідні активи не можуть замінити більш ліквідні.
На підставі розрахункових даних складається баланс ліквідності, в якому визначається платіжний надлишок або дефіцит. (Таблиця 5)
Таблиця 5 - Баланс ліквідності
Актив
На початок періоду
на кінець періоду
Пасив
на початок періоду
на кінець періоду
платіжний надлишок або нестача
...
