242-П, що викликає деяке невідповідність, зокрема в питаннях звітності.
Глава 3. Наглядові органи в системі внутрішньобанківського контролю та аудиту
3.1 Взаємовідносини наглядових органів і департаменту внутрішнього аудиту. Оцінка систем внутрішнього контролю наглядовими органами
Банківським наглядовим органам слід давати оцінку роботи департаменту внутрішнього аудиту банку і, якщо він знаходить її задовільною, покладатися на неї при визначенні областей потенційного ризику.
Наглядові владні органи видали різні регулятивні положення, що стосуються систем внутрішнього контролю банків. Хоча в різних країнах масштаби цього регулювання неоднакові, воно, як правило, включає декілька основоположних принципів, які на меті сприяти адекватної системі контролю, а також регулювання питань, що відносяться до достатності капіталу. p> Більшість наглядових органів розробили також методики, практику і процедури в різних областях, таких, як управління кредитними ризиками та іншими основними банківськими ризиками (такими, як інвалютні ризики, процентні ризики, управління ліквідністю, комп'ютерні та телекомунікаційні системи і ризики в управлінні дериватами).
Для оцінки якості внутрішнього контролю наглядові органи можуть дотримуватися різних підходів. p> Один з підходів полягає в тому, що наглядові органи оцінюють роботу департаменту внутрішнього аудиту банку, в тому числі тестують процедури менеджменту старшого ланки з виявлення, виміру, моніторингу ризиків і контролю над ними. Якщо наглядові органи задоволені якістю роботи департаменту внутрішнього аудиту, вони можуть використовувати укладення внутрішніх аудиторів в якості первинного механізму для виявлення проблем з контролем в банку або для визначення областей потенційного ризику, що не перевірялися аудиторами в недавньому минулому.
Наглядовим владним органам слід періодично проводити консультації з внутрішніми аудиторами банку для обговорення виявлених областей ризику і вжитих заходів. p> При цьому може бути також обговорена ступінь співробітництва між департаментом внутрішнього аудиту банку і зовнішніми аудиторами банку.
Хоча департамент внутрішнього аудиту виконує великий обсяг завдань, він не встановлює політику банку і, за винятком політики внутрішнього контролю, зазвичай не може піддавати сумніву ні її, ні доцільність окремих політичних рішень.
Це питання важливе з пруденциальной точки зору, так як необачна політика може завдати шкоди захисту вкладників і інших кредиторів, інтересам акціонерів і функціонуванню власне кредитної системи. p> Однак це не виключає можливості для департаменту внутрішнього аудиту реагувати і повідомляти рада директорів або його комітет з аудиту (якщо такий існує) про прийняття менеджментом банку рішень, суперечать правовим або регулятивним положенням чи існуючими методиками і процедурам установи.
Коли глава департаменту внутрішнього аудиту банку перестає д...
