Тихонова [66] і І.А. Лісовської [34] податковий ризик - це можливість для платника податків понести фінансові втрати, пов'язані з процесом сплати і оптимізації податків, виражена в грошовому еквіваленті.
Згідно трактуванні Л.І. Гончаренко податковий ризик - це невизначеність щодо досягнення цілей господарюючого суб'єкта в результаті бездіяльності факторів, пов'язаних з процесом оподаткування, яка може проявитися у вигляді фінансових (та інших) втрат або в можливості отримання додаткової вигоди (доходу) внаслідок позитивних відхилень [13, С. 30-31].
Д.М. Щокін представляє податковий ризик як можливе настання несприятливих правових наслідків для платника податків у результаті дій (бездіяльності) органів держави та органів місцевого самоврядування [72, С.8] .. B. Бризгалін стверджує, що під податковим ризиком розуміється можливість негативних наслідків, викликана певними податковими факторами [6, C. 12].
Шевельов А.Є. і Шевельова Є.В. визначають податковий ризик як вид господарського ризику, що виникає при взаємодії двох суб'єктів (держави і платника податків) при формуванні державного бюджету [70, C. 246].
Поняття податковий ризик неможливо розглядати лише з позиції організації, оскільки податкові ризики також може нести і держава. На думку Пінської М.Р., податковий ризик з точки зору держави в особі її уповноважених органів є ймовірність (загроза) недоотримання податків до бюджету і державні позабюджетні фонди через задіяння платниками податків методів мінімізації оподаткування, можливих в силу тих чи інших недоліків у податковому законодавстві [57, C. 44]. Але якщо податковий ризик для держави несе лише недоотримання бюджетних коштів, то податковий ризик для організацій може обернутися не тільки фінансовими втратами.
Розглядаючи і формуючи поняття податковий ризик, багато авторів розходяться в думці про віднесення даного ризику до категорії фінансових. Так, на думку Щокіна Д.М., є очевидним те, що податковий ризик в категорію фінансових ризиків не входить, так як сам по собі не випливає з природи фінансових операцій, а обумовлений діями платника податків або органів держави по відношенню до платника податків [21, C. 4].
Однак багато авторів, навпаки, вважають, що податковий ризик може і повинен відноситися до категорії фінансових ризиків, оскільки втрати організації так чи інакше пов'язані з матеріальними цінностями. Пінська М.Р. вважає, що твердження про те, що податковий ризик не входить в категорію фінансових, спірно, тому що податковий ризик означає ймовірність збитків або для платника податків (у вигляді можливого ослаблення його фінансово-економічного потенціалу), або для держави (у вигляді можливого недоотримання ним податкових платежів) через неадекватні дії (бездіяльності) платників податків та уповноважених державних органів [15, C. 44].
Варто відзначити, що більшість авторів намагаються розглядати податкові ризики як з позиції економічної, так і з позиції правової. Семенова О.С. обумовлює це тим, що податок є не тільки фінансової, але й правовою категорією. Порядок обчислення і сплати податку закріплений законодавчо, і саме виникнення ризику як імовірності відхилення від «нормативу» з подальшими негативними наслідками обумовлено, в першу чергу, наявністю таких «правил гри» для платників податків і держави. У цьому зв'язку мож...
