а кредитна лінія. Що дозволяє компанії вчасно розплачуватися зі своїм основним постачальником алмазної сировини компанією ЗАТ В«АЛРОСАВ».
За даними внутрішньої звітності компанії на 1 травня 2010 року сума короткострокових і довгострокових кредитів і позик становить 1777967 тис. рублів.
Таблиця 4. Структура кредиторської заборгованості ТОВ В«ДаймондВ» станом на 1 травня 2010р.
Показник
Сума тис. руб.
Частка,%
Довгострокові зобов'язання
286
0.02%
Короткострокові позики
475681
26.74%
Короткострокові кредити
1302334
73.25%
Разом
1777967
100%
Організація не здійснює переклад довгострокової заборгованості за подученний позиками і кредитами в короткострокову.
Документи, надані ТОВ В«ДаймондВ» для отримання кредиту:
1. заяву на видачу кредиту;
2. анкета позичальника;
3. документи, що підтверджують правоздатність позичальника;
4. копія свідоцтва про взяття на облік в податковому органі;
5. фінансові документи.
Після надання позичальником усіх необхідних документів укладається угода з кредитором про надання кредиту.
Додатковими витратами, безпосередньо пов'язаними з отриманням позикових коштів, є:
Вѕ витрати на юридичні та консультаційні послуги;
Вѕ витрати з випуску і розміщення позикових зобов'язань;
Вѕ витрати з отриманню гарантій;
Вѕ витрати на проведення експертиз;
Вѕ інші витрати, безпосередньо пов'язані з отриманням позик і кредитів, розміщенням позикових коштів.
Додаткові витрати відносяться до складу інших витрат у тому звітному періоді, в якому були зроблені.
При залученні позикових коштів шляхом видачі векселя сума належних векселедержателю до оплати відсотків або дисконту попередньо враховуються як витрати майбутніх періодів з подальшим віднесенням до складу інших витрат.
Витрати за отриманими позиками і кредитами, пов'язані з придбанням інвестиційного активу, зменшуються на величину доходу від тимчасового користування позикових коштів у якості довгострокових і короткострокових фінансових вкладень.
Також, сама компанія В«ДаймондВ» може виступати в ролі кредитодавця, видаючи кредити і позики своїм співробітникам або іншим фізичним і юридичним особам, у тому числі підприємствам входять до складу групи компаній В«ДаймондВ».
При цьому робляться такі бухгалтерські проводки:
Д-т 58-3 В«Надані позикиВ»
Д-т 51 В«Розрахункові рахункиВ», 52 В«Валютні рахункиВ»
-надання позики за перерахування грошових коштів;
Надані позики, забезпечені одержаними векселями, обліковуються на даному субрахунку окремо.
Д-т 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ»
К-т 91 В«Інші доходи і витратиВ»
- сума доходу (відсотка), належного до отримання;
Д-т 51 В«Розрахункові рахункиВ», 52 В«Валютні рахункиВ»
К-т 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ»
- отримання відсотка;
Д-т 51 В«Розрахункові рахункиВ», 52 В«Валютні рахункиВ»
К-т 58-3 В«Надані позикиВ»
- повернення позики грошовими коштами.
У плані рахунків для обліку кредитів і позик передбачено рахунки 66 В«Розрахунок по короткострокових кредитах і позиках В»і 67В« Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками В»Дані рахунки є пасивними, сальдо їх показує суму непогашеної заборгованості на початок звітного періоду, оборот по дебіт - суми, перераховані в погашення кредиту, обороту по кредиту - суми, отримані в кредит.
Рахунки 66 і 67 кредитуються при отриманні кредиту ТОВ В«ДаймондВ» у кореспонденцію з дебетом рахунків з обліку грошових коштів і розрахунків (51,60). За дебіт рахунків 66 і 67 відображаються часткове або повне погашення боргу за кредитами в кореспонденцію з кредитом рахунку 51. нараховані банком відсотки відображаються за кредитом рахунків 66 і 67.
Організація отримує і враховує позики і витрати, пов'язані з їх отриманням і використанням, у тому ж порядку, що і банківські кредити.
Організація веде окремий облік позик, отриманих від позикодавців грошовими коштами, позик, забезпечених облігаціями, векселями та іншими борговими цінними паперами.
Порядок бухгал...
