stify"> Рахунок 14 «Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей»
Рахунок 15 «Заготівельні та придбання матеріальних цінностей»
Рахунок 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей»
Рахунок 40 «Випуск продукції, робіт, послуг»
Рахунок 41 «Товари»
Рахунок 42 «торгова націнка»
Рахунок 43 «Готова продукція»
Забалансовий облік матеріальних цінностей ведеться на рахунках:
рахунок 002 «Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання»
рахунок 003 «Матеріали, прийняті в переробку»
рахунок 004 «товари, прийняті на комісію».
Господарські операції з обліку МПЗ відносяться до операцій до підвищеним рівнем ризику за такими ознаками:
Імовірність санкціонованого списання МПЗ під неіснуючі замовлення та обсяги випуску з метою збільшення собівартості випуску і зниження податків на прибуток і майно.
Високих ризик розкрадання
Величезний обсяг операцій і відповідно великий масив первинної облікової документації, слідство чого можуть стати відсутність деяких виправдувальних документів, несанкціоноване списання МПЗ (відсутність реквізитів, які надають документам юридичну силу, а також втрата паперів.
Перекручування фактів списання МПЗ через технічних помилок при підрахунку і вимірі здійснюваних операцій на стадії збору та реєстрації інформації.
Щоб оцінити рівень зазначених ризиків, аудитор перевіряє ефективність системи внутрішнього контролю за організацією обліку з даного розділу на підприємстві, зокрема:
наявність належним чином організованого місця зберігання МПЗ (як воно захищене від доступу сторонніх осіб; чи є охорона і пожежна сигналізація, чи існує контроль видачі та вивезення цінностей);
проведення інвентаризації матеріальних цінностей (обов'язкової, планової, раптової), оформлення її результатів відповідними документами;
встановлення кола осіб, що відповідають за збереження, приймання та відпуск МПЗ;
укладення з даними людьми договорів про матеріальну відповідальність;
дотримання порядку оформлення первинних документів, у т.ч. Уніфікованих форм первинної документації, складання прибуткових і видаткових документів на кожну операцію в день її здійснення, заповнення всіх обов'язкових реквізитів;
своєчасне та повне відображення операцій з МПЗ в регістрах бухгалтерського обліку, проведення перевірки повноти обліку операцій, пов'язаних з рухом МПЗ, використовувані рахунки, методи оцінки та ін., застосування облікової політики послідовно від періоду до періоду;
проведення регулярної звірки даних відомостей, журналів-ордерів з головною книгою;
здійснення оприбуткування матеріалів, отриманих від ліквідації основних засобів, визначення вартості зазначених матеріалів за ринковими цінами;
наявність нетипових операцій з МПЗ.
. 1 Аудиторські процедури перевірки обліку МПЗ
Весь обсяг аудиторських процедур перевірки можна умовно розділити на кілька груп:
аудит наявності та збереження МПЗ;
аудит руху МПЗ;
перевірка правильності оподаткування МПЗ.
У ході перевірки наявності та збереження МПЗ аудитор здійснює ряд процедур:
перевіряє відсутність спотворень в початковому сальдо по МПЗ, правильність перенесення залишків за рахунками обліку з попереднього періоду на початок аналізованого;
зіставляє дані фінансової звітності та бухгалтерського обліку МПЗ;
засвідчується, що до виконання приймаються лише належним чином оформлені документи;
перевіряє встановлення порядку нормування МПЗ, дотримання норм, виявляє відхилення та заходи, які приймаються для їх ліквідації;
перевіряє своєчасне та повне відображення операцій в регістрах бухгалтерського обліку;
проведення періодичної звірки синтетичного обліку з даними карток складського обліку;
встановлює правильність визначення і списання вартості витрачених МПЗ на собівартість;
аналізує організацію контролю за закупівлями, сам процес закупівель: наявність договору, оплату рахунків, накладних, рахунків-фактур, оприбуткування МПЗ в регістрах бухгалтерського обліку;
перевірять терміни і періодичність проведення інвентаризації відповідно до...
