м бюджетування. У процесі організації системи управлінського обліку важливо встановити горизонтальні зв'язки з усіма ділянками податкового планування, що дозволить знизити ризик виникнення несприятливих податкових наслідків при прийнятті управлінських рішень.
Фахівці і практики визначають податкове планування по-різному:
як використання компанією прийомів і способів, а також усіх наданих законом пільг з метою максимально знизити податкові зобов'язання;
як планування порядку, підстав і процедури сплати податків;
як ті чи інші цілеспрямовані дії платника податків, які дозволяють останньому уникнути або в певній мірі зменшити його обов'язкові виплати до бюджету, вироблені ним у вигляді податків, зборів, мит та інших платежів;
як сукупність планових дій, спрямованих на збільшення фінансових ресурсів організації, що регулюють величину і структуру податкової бази, що впливають на ефективність управлінських рішень і забезпечують своєчасні розрахунки з бюджетом за чинним законодавством;
як планування фінансово-господарської діяльності організації з метою мінімізації податкових платежів;
як мистецтво звільняти капітал від податків.
Слід зазначити, що всі раніше зазначені визначення не розкривають сутності процесу податкового планування - вибору оптимального поєднання (побудови) форм правовідносин, а також можливих варіантів їх співвідношення в рамках чинного законодавства про податки і збори з метою спрямованого впливу на елементи оподаткування та приречення розміру податкових зобов'язань. Податковим плануванням слід вважати процес формування розміру податкових зобов'язань господарюючого суб'єкта, здійснюваний за допомогою вибору оптимального поєднання різних варіантів здійснення підприємницької діяльності і розміщення активів, спрямований на досягнення мінімального рівня податкових зобов'язань.
Податкове планування являє собою комплекс заходів, спрямованих на зменшення податкового тягаря ТОВ ??laquo; Зімняцкое . Дані заходи підрозділяють на довгострокові (перспективні) і поточні.
Довгострокове (перспективне) податкове планування являє собою використання платником податків таких прийомів і методів, які зменшують його податкові зобов'язання протягом тривалого часу або в процесі всієї діяльності платника податків, і включає:
вибір найбільш вигідного з точки зору оподаткування, місця розташування організації, її структурних підрозділів та керівних органів;
вибір організаційно-правової форми організації та її організаційно-господарської структури (розподіл виробничих та господарських процесів аж до створення для цих цілей групи взаємозалежних самостійних організацій), що дозволяють мінімізувати податкові платежі;
вибір режиму оподаткування, у тому числі можливість застосування спеціальних податкових режимів, передбачених ст. 18 Податкового кодексу РФ, і особливих систем оподаткування (наприклад, спрощеної системи оподаткування суб'єктів малого підприємництва, єдиного сільськогосподарського податку, єдиного податку на поставлений дохід).
Під поточним податковим плануванням розуміється сукупність методів, що дозволяють платнику податків зменшувати податковий тягар протягом обмеженого періоду часу і/або в кожній конкретній господарській ситуації. При цьому елементи поточного податкового планування носять не тільки ініціативний, а й обов'язкового характеру. До числа останніх можна, наприклад, віднести:
прийняття організацією облікової політики;
вибір варіанта податкового обліку.
Планування податкових зобов'язань на ТОВ ??laquo; Зімняцкое здійснюється за допомогою впливу на елементи податку: суб'єкт оподаткування, податкову базу, податкові пільги, термін сплати податку (малюнок 6).
Рис. 6. Планування окремих елементів податку на ТОВ ??laquo; Зімняцкое [17, с.2]
Належним чином організована податкова оптимізація на ТОВ ??laquo; Зімняцкое передбачає вивчення всіх пропонованих до підписання господарських договорів на предмет їх податкових наслідків.
Ефективний вплив на максимальну кількість елементів податку досягається за допомогою розробки системи договірної політики на ТОВ ??laquo; Ельтон-Агро raquo ;. Проводячи договірну політику, слід оцінювати в комплексі всі податкові наслідки укладається або змінюваного господарського договору.
До інструментів договірної політики організації можна віднести:
) вибір типу договору для реалізації договірних відносин;
) вибір партнера по угоді;
