сутність власного капіталу, яке є наслідком збиткової роботи підприємства, причому збиток в 2010 році збільшується на 630 тис.руб. Довгострокові джерела формування майна підприємство не використовує. Отже, капітал підприємство формується за рахунок короткострокових джерел, які за три роки збільшилися на 17486 тис.руб.
2.3 Аналіз ліквідності балансу, платоспроможності та фінансової стійкості підприємства
Говорячи про ліквідність, підприємства мають на увазі наявність у нього оборотних коштів у розмірі, теоретично достатньому для погашення короткострокових зобов'язань хоча б і з порушенням строків погашення, передбачених контрагентами. Платоспроможність ж означає наявність у підприємства грошових коштів та їх еквівалентів, достатніх для розрахунків за кредиторською заборгованістю, що вимагає негайного погашення.
Основні відмінності цих понять полягає в наступному: ліквідність менш динамічна в порівнянні з платоспроможністю, тому у міру стабілізації діяльності підприємства у нього поступово складається певна структура активів і джерел коштів, різкі зміни якої порівняно рідкісні, тобто коефіцієнт ліквідності варіює в деяких, цілком передбачуваних межах.
Платоспроможність характеризує можливість підприємства своєчасно погасити платіжні зобов'язання наявними грошовими коштами.
Ліквідність балансу - це ступінь покриття зобов'язань підприємства такими активами, термін перетворення яких у грошові кошти відповідає терміну погашення зобов'язань.
Аналіз ліквідності балансу полягає в ступені порівняння засобів по активу і зобов'язаннями по пасиву.
Всі активи підприємства залежно від ступеня ліквідності поділяються на 4 групи:
- А1 - найбільш ліквідні активи, це суми за всіма статтями грошових коштів, які можуть бути використані для виконання поточних розрахунків негайно;
- А2 - швидко реалізовані активи (дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати та інші оборотні активи);
- А3 - повільно реалізовані активи (запаси, ПДВ, дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати);
- А4 - важко реалізовані активи, які призначені для використання у господарській діяльності протягом відносно тривалого періоду. У цю групу включають статті I розділу активу балансу - необоротні активи.
Пасиви в балансі за ступенем зростання термінів погашення зобов'язань групуються наступним чином:
- П1 - найбільш термінові зобов'язання: кредиторська заборгованість, розрахунки по дивідендах;
- П2 - короткострокові пасиви: короткострокові позикові кредити банків та інші позики, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати;
- П3 - довгострокові пасиви: довгострокові позикові кредити та інші довгострокові пасиви розділу IV балансу «Довгострокові зобов'язання»;
- П4 - постійні пасиви: статті розділу III «Капітал і резерви» і окремі статті розділу V - доходи майбутніх періодів та резерви майбутніх витрат.
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки по кожній групі активів і пасивів. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо виконуються наступні нерівності:
Необхідно провести аналіз співвідношення активів за ступенем ліквідності і зобов'язань по терміну погашення, який в таблиці 4.
Таблиця 4 - Співвідношення активів і пасивів ТОВ «Роксет-С», тис.руб.
Активи за ступенем ліквідності31.12. +2008 Г.31.12. +2009 Г.31.12. +2010 Г.Пассіви по терміну погашенія31.12. +2008 Г.31.12. +2009 Г.31.12. +2010 г.А1-22446П198601632426750А286551660816900П235610324952А3138098039534П3---А49820П4-172-207-802
За даними таблиці 4 можна відзначити, що нерівність, що характеризує абсолютну ліквідність підприємства, не виконувалося, решта нерівності в ТОВ «Роксет-С» дотримуються. У підприємства відсутні власні кошти по всіх роках, так як діяльність підприємства збиткова. Тому баланс підприємства не є ліквідним.
Для оцінки поточної платоспроможності використовуються відносні коефіцієнти ліквідності, за допомогою яких визначається ступінь і якість покриття короткострокових боргових зобов'язань ліквідними активами.
Основні показники ліквідності та платоспроможності підприємства представлений в таблиці 5.
Брак власних оборотних коштів підприємства, яка становила в 2008р. 181 тис.руб., Збільшилася до 2010 року більш ніж в 4,5 рази і досягла 822 тис.руб., Що є негативним моментом в діяльності ТОВ «Роксет-С» і свідчить про великому збільшенні зби...
