рати. Громадянство особи як правило не грає ролі при оподаткуванні.
Хотілося б пару слів сказати про міждержавній угоді про недопущення подвійного оподаткування (Doppelbesteuerungsabkommen). Кожна держава встановлює свою податкову систему, виходячи з власного бачення проблеми і при цьому прагне створити якомога ширшу базу для справляння податків. Найчастіше важливі податкові питання, що стосуються взаємних зобов'язань двох або більше держав, вирішуються в ні по-різному відповідно до внутрішнього правопорядком даної держави, що веде до подвійного або багаторазового обкладенню. У уникнення або для зменшення подібного податкового тягаря багато країн укладають між собою договори, що регламентують ці відносини. Такі угоди визначають за яким з держав при конкретних виходять з рамок ситуаціях має бути закріплено право на оподаткування і в якому обсязі.
Про всі податки, які повинні виплачувати громадяни, регулярно повідомляється в письмових извещениях податкового органу. При незгоді громадянина з рішенням податкового органу або постановою фінансового управління він може оскаржити це рішення. Спочатку як правило вдаються до такої позасудової міру як заяву протесту. Протест повинен бути спрямований у фінансове управління, видає постанови, на протязі певного терміну (як правило він обмежений місяцем). Якщо протест не матиме дії, налогоплатильщиков право пред'явити позов до суду. У извещениях про податки зазвичай дається посилання на можливості оскарження рішення.
З часів Л. Ерхарда в Німеччині вкоренилися найважливіші принципи побудови системи оподаткування:
податки по можливості мінімальні;
мінімальні або, точніше, мінімально необхідні і витрати на їхнє стягування;
податки не можуть перешкоджати конкуренції, змінювати будь-чиї шанси;
податки відповідають структурній політиці;
податки націлені на більш справедливий розподіл доходів;
система повинна будуватися на повазі до приватного життя людини; у зв'язку з оподаткуванням людина повинна по мінімуму відкривати державі своє приватне життя; податковий працівник не має права нікому дати які-небудь відомості про платника податків; збереження комерційної таємниці гарантовано;
податкова система виключає подвійне обкладення;
величина податків відповідає розміру державних послуг, включаючи захист людини і все, що громадянин може отримати від держави.
У зв'язку з оподаткуванням людина повинна по мінімуму відкривати державі своє приватне життя. Податковий працівник не має права нікому дати будь-яких відомостей про платника податків. Дотримання комерційної таємниці гарантовано. Податкова система повинна виключати подвійне оподаткування. Величина податків повинна відповідати розміру державних послуг, включаючи захист людини і все інше, що громадянин може отримати від держави.
Податкова система Німеччини істотно відрізняється від північноамериканських систем, які визначаються традиційною орієнтацією на масштабне державне регулювання. Стимулююча функція даної системи оподаткування проявляється в інвестиційному потенціалі системи оподаткування Німеччини, який передбачає поряд з використанням норм прискореної амортизації пільгове оподаткування тієї частини прибутку господарюючих суб'єктів, яка виділяється на формування резервів, основним призначенням яких є забезпечення перспективного розвитку господарюючих суб'єктів.
Реалізація фіскальної функції податкової системи Німеччини також має істотну специфіку, головною рисою якої є приблизно однакове і вельми значний податковий тягар, який несуть фізичні та юридичні особи.
Податки поділяються на федеральні, земельні, спільні (федеральні і земельні), муніципальні общинні податки та церковні податки.
Федеральні податки не підлягають ніякому перерозподілу. Вони включають надходження до бюджету від обкладення продукції споживчого попиту: бензину та іншого нафтового палива (5,6%), тютюну (3,1%), вино-горілчаних виробів (0,8%) та ін. В земельному бюджеті податкові збори від продажу низки споживчих товарів (пиво, кава, цукор та ін.) також відіграють певну роль. Але більш важливим компонентом є податки на майно і транспортні засоби. У общинних зборах вирішальну роль відіграють промисловий і поземельний податки. На відміну від федеральних і земельних, що залишаються цілком в бюджетах відповідних управлінських рівнів, общинний промисловий податок частково (близько 18%) передається в розпорядження федерації і землі. Федерація вирішує питання про розподіл податків між землею і федерацією, про частки муніципальних органів в прибутковий податок, про фінансову підсудності та ін. Федеральні закони про податки, частина яких ...
