ня яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань.
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів.
У залежності від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи підприємства поділяються на такі групи:
А1 - Найбільш ліквідні активи
(А1=Грошові кошти + Короткострокові фінансові вкладення).
А2 - Швидко реалізовані активи
(А2=Короткострокова дебіторська заборгованість + товари відвантажені + інші оборотні активи) .- Повільно реалізовані активи
(A3=Запаси + ПДВ - товари відвантажені - витрати майбутніх періодів).
А4 - Важко реалізовані активи
(А4=Необоротні активи + витрати майбутніх періодів + дебіторська заборгованість прострочена).
Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати.
П1 - Найбільш термінові зобов'язання
(П1=Кредиторська заборгованість + інші короткострокові
зобов'язання).
П2 - Короткострокові пасиви
(П2=Короткострокові позикові кошти).
П3 - Довгострокові пасиви
(ПЗ=Довгострокові зобов'язання).
П4 - Постійні, або стійкі, пасиви
(П4=Капітал і резерви (власний капітал організації)).
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце такі співвідношення:
А1 gt; П1, А2 gt; П2, АЗ gt; ПЗ, А4 lt; П4
За результатами оцінки ліквідності балансу, в таблиці 2.5 представлений розрахунок платіжного надлишку (нестачі).
Таблиця 2.5 - Оцінка ліквідності балансу
Показатель20092010Абсолютное отклоненіеНаіболее ліквідні активи (А1) 42319Бистрореалізуемие активи (А2) 671238346186-325052Медленно реалізовані активи (А3) 9735551629-45726Труднореалізуемие активи (А4) 382608504658122050Наіболее термінові зобов'язання (П1) 1142684120423761553Краткосрочние пасиви (П2) --- Довгострокові пасиви (П3) 2590018727-7173Постоянние пасиви (П4) - 17379-320468-303089Расчет платіжного надлишку (+) або нестачі (-) Платіжний надлишок (+) або нестача (-) Абсолютне відхилення - по найбільш ліквідних активів (А1-П1) -1142680,0-1204214,0-61534,0 - по швидко реалізованим активів (А2-П2) 671238,0346186,0-325052,0 - по повільно реалізованим активів (А3-П3) 71455,032902,0-38553,0 -по важко реалізованим активів (А4-П4) 399987,0825126,0425139,0
Можна зробити висновок, що у підприємства є труднощі з погашенням заборгованості за рахунок найбільш ліквідних активів, але можливість погашення своїх боргів за рахунок повільно реалізованих і важко реалізованих активів у підприємства є.
Щоб проаналізувати ліквідність балансу, необхідно порівняти отримані значення з умовами ліквідності балансу. Розрахунки подані в таблиці 2.6.
Таблиця 2.6 - Визначення ліквідності балансу
Условія2009 годВиполненія условія2010 годВиполненія условіяА1? П14 lt; 1142684Не виполняется23 lt; 1204237Н виполняетсяА2? П2671238 gt; 0Виполняется346186 gt; 0ВиполняетсяА3? П397355 gt; 25900Виполняется51629 gt; 18727ВиполняетсяА4? П4382608 gt;- 17379Не виполняется504658 gt;- 320468Не виконується
Як на початок, так і на кінець аналізованого періоду баланс не є абсолютно ліквідним, оскільки не виконуються перше і четвертий нерівність, однак нестача коштів на першу нерівності компенсує надлишок коштів по другій і третій групам, але компенсація при цьому має місце з вартісної величині, оскільки в реальній платіжній ситуації менш ліквідні активи не можуть бути замінені боле ліквідними.
Аналіз ліквідності балансу виявив недолік найбільш ліквідних активів а 2009 році, цей показник в 2010 році погіршився. У підприємства в 2009 році достатньо коштів для розрахунків за своїми зобов'язаннями за рахунок бистрореалізуемих активів (грошових коштів та дебіторської заборгованості), але в 2010 році даний показник скоротився майже в 2 рази. Така ж динаміка спостерігається по повільно реалізованим активів. Але в 2010 році відбулося значне збільшення важкореалізованих активів. У 2010 році важкореалізовані активи збільшилися більш ніж в 2 рази.
Розрахуємо нормальний рівень коефіцієнта поточної ліквідності по ТОВ ??laquo; Шахта Зімінка (таблиця 2.7).
Таблиця 2.7 - Розрахунок нормального рівня коефіцієнта л...
