запропонувати ряд заходів, спрямованих на вдосконалення законодавства з ПДФО:
. Застосування єдиної ставки показало, що вона не дозволяє реалізувати принцип справедливого оподаткування громадян в умовах великої диференціації доходів фізичних осіб (розрив по доходах коливається 1:25, за ставками податку - 1: 3). Необхідно введення складної прогресивної шкали оподаткування, коли зростання ставок податку на доходи, одержувані платником, здійснюватиметься понад законодавчо встановленої межі.
. Дослідження досвіду системи оподаткування громадян в зарубіжних країнах показало, що податок на доходи фізичних осіб має прогресивний характер, широку систему пільг, знижок, вирахувань, складний і раз розгалуження механізм справляння. Оподаткування доходів фізичних осіб гармонізоване з податками на юридичні особи, податками, утримуваними у джерела отримання доходу, у тому числі соціальними платежами, податками на доходи від капіталу. Податки на прибуток корпорацій і прибутковий податок (податок на доходи фізичних осіб) у багатьох країнах взаємно доповнюють один одного і розрізняються лише в підходах до їх адмініструванню, що сприяє спрощенню податкової системи і зниження схильності до заниження податкових зобов'язань. Відбувається також поступовий перехід від Шедулярная підходу до оподаткування доходів, отриманих з різних джерел, до глобального, при якому всі доходи розглядаються для цілей оподаткування в сукупності. Нам представляється доцільним застосувати подібну практику в Росії.
. Дослідження діючого механізму ПДФО, реалізованого на практиці протягом останніх років, показало, що найбільші методологічні недоробки законодавства пов'язані з недосконалістю системи пільг. Одним із головних завдань щодо оптимізації податкового адміністрування є зміна порядку надання стандартних податкових вирахувань - грошових сум у твердо певному розмірі, що віднімаються з податкової бази деяких категорій платників податків. Необхідно пов'язати розмір стандартного податкового відрахування з інфляційними змінами та рівнем прожиткового мінімуму, що забезпечить соціальний захист малозабезпеченим верствам населення.
. Перспективи реформування ПДФО повинні бути пов'язані з новим підходом до стягування ПДФО, що полягає в зміні порядку зарахування податковим агентом суми податку на доходи фізичних осіб, а саме, у зарахуванні податку до відповідного бюджету за місцем проживання платника податків, а не за місцем обліку податкового агента в податковому органі (роботи). Даний підхід впливає на формування бюджетів муніципальних утворень, розташованих в менш розвинених регіонах, прилеглих до великих міст. Проблема зарахування податку на доходи фізичних осіб за місцем проживання платника податків стає все більш актуальною у зв'язку зі збільшенням заробітної плати працівників бюджетної сфери, фінансуванням соціальної інфраструктури та значною дотаційних муніципальних бюджетів (більше 90%). Зарахування ПДФО не за місцем роботи, а за місцем проживання створить механізм фінансування бюджетних послуг, які отримує споживач за місцем його проживання, встановлення балансу зобов'язань надання та можливостей оплати бюджетної послуги на місцевому рівні, підвищить мотивацію муніципалітетів до конкуренції за платників податків, до розвитку податкового потенціалу територій.
Висновок
Податкова система є одним з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів економічного і соціального розвитку. У зв'язку з цим необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.
Як і будь-який інший податок, податок на доходи фізичних осіб має ряд особливостей і тонких моментів в частині його нарахування і сплати. Так, наприклад, нещодавно величезна кількість проблем і питань викликало оподаткування підприємців. Як розділяти майно, що належить особі як підприємцю і просто як фізичній особі. Або його оподаткування буде повністю збігатися з оподаткуванням юридичної особи, або потрібно прийняти розмежування по його майну. На це питання існує багато роз'яснень різних служб, в тому числі податкових, але й вони суперечать один одному. Тому на першому місці все так само залишається більш уважне вивчення всіх тонкощів податку і стеження за всіма змінами у сфері оподаткування, щоб уникнути будь-яких помилок. Так, наприклад, федеральним законом від 08.12.2003 N 163-ФЗ внесені зміни до деяких законодавчих актів Російської Федерації про податки і збори, і з 1 січня 2004 року збільшити сума платежів (внесків), не оподатковуваних податком на доходи фізичних осіб, по договорами добровільного пенсійного страхування, укладеними роботодавцями на користь своїх працівників, з 2 тис. до 5 тис. руб. на рік на одного працівника.
...
