нулися і платників податків, що діють на спрощеній системі оподаткування. Якщо 2010 рік був, свого роду, перехідним періодом для них, і не так значимо відбився на податковій, то 2013 потребують здійснювати більш вагомі виплати у позабюджетні фонди в розмірі 30%.
Спрощена система оподаткування звільняє організації від сплати податку на прибуток та податку на майно. Раніше спрощена система звільняла і від сплати ЄСП, але УСНО в 2010 році стала передбачати сплату страхових внесків, а в 2013 році вони виплачувалися на загальних підставах.
УСНО в 2013 році зажадав більшої кількості звітів, у зв'язку з реформою ЕСН. У 2013 році підвищення загальної ставки за страховими внесками з 14 до 30%. Протягом 2010 року платники податків з УСНО перераховували страхові внески у позабюджетні фонди, як і раніше (внески на пенсійне страхування 14%). УСНО з 2013 року передбачає виплату звичайних ставок: внески до ПФР - 22.0%, ТФОМС - 0%, ФФОМС - 5.1%, до ФСС - 2,9%. У сумі отримуємо 30%, з усіх виплат та інших винагород, нарахованих платниками страхових внесків на користь фізичних осіб за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами, а також за договорами авторського замовлення, договорами про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничим ліцензійними договорами, ліцензійними договорами про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва. У тому випадку, якщо працівник отримує заробітну плату в розмірі, що перевищує 415 000 руб. на рік, то з такого розміру перевищення страхові внески стягуватися не будуть.
Позитивний момент - ССО 2013 року не вимагає подачі заяви, якщо підприємець бажає продовжувати перебувати на даній системі оподаткування.
Незважаючи на зрослу податкове навантаження, збільшення кількості звітності, посилення деяких правил бухобліку, спрощена система оподаткування все ж залишається найбільш доступною системою для невеликих організацій і індивідуальних підприємців, завдяки зниженим ставками і звільненню від ПДВ.
Висновок
У цій роботі були розглянуті теоретичні та практичні аспекти застосування спрощеної системи оподаткування, запропоновані методи оптимізації єдиного податку, а також виявлені основні переваги і недоліки даного режиму оподаткування.
На підставі виконаної роботи можна зробити наступні висновки.
Спрощена система оподаткування призначена в основному для малих і середніх підприємств і індивідуальних підприємців. Сутність єдиного податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування організаціями та індивідуальними підприємцями, полягає в тому, що він замінює сплату цілого ряду податків, встановлюваних загальним податковим режимом.
Так, організації, які застосовують даний податковий режим, звільняються від обов'язку щодо сплати:
податку на прибуток організацій,
податку на додану вартість (за винятком випадків ввезення товарів на митну територію Російської федерації та оренди державного майна, коли в організації виникає обов'язок сплати ПДВ на підставі глави 21 НК РФ в якості податкового агента);
податку на майно організацій.
Індивідуальні підприємці, які застосовують даний податковий режим, звільняються від обов'язку щодо сплати:
податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності),
податку на додану вартість (за винятком випадків, коли індивідуальний підприємець відповідно до норм глави 21 НК РФ виступає податковим агентом),
податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності).
Цей режим, безумовно, має як переваги, так і недоліки. Безперечними перевагами спрощеної системи оподаткування є:
зниження податкового тягаря платника податків,
спрощення обліку, в тому числі податкового,
спрощення податкової звітності,
відносно низькі ставки єдиного податку,
платник податків сам вибирає об'єкт оподаткування з двох можливих варіантів,
право переносити збитки минулих податкових періодів на майбутні податкові періоди.
Серед недоліків УСНО можна виділити:
ймовірність втрати права працювати на ССО. У цьому випадку фірма повинна буде доплатити податок на прибуток та пені;
відсутність обов'язку сплачувати ПДВ може призвести до втрати покупців - платників цього податку;
при переході з УСНО необхідно буде дістати ...
