>
Як вже було зазначено вище, індивідуальний підприємець за себе у відповідні фонди зобов'язаний сплатити 17208,25 рубля в рік, отже, на місяць - 1434 рубля. Відрахування в квартал складе 20718 рублів (5 472? 3 + 1434? 3), що не перевищує 40 500 рублів (81 000? 50%). Отже, за перший квартал необхідно заплатити єдиний податок у розмірі 60 282 рубля (щомісяця - 20094 рубля). Таким чином, податкові та соціальні виплати при вибраній податковій базі складуть до бюджету і різні фонди двадцять одна тисяча п'ятсот двадцять-вісім рублів на місяць.
Якщо в якості податкової бази вибрати доходи, зменшені на суму підтверджених витрат, то процентна ставка складе 15%.
Так само як і доходи, витрати для цілей застосування УСН обчислюються касовим методом.
Склад витрат, які підприємець може визнавати при розрахунку єдиного податку, повністю приведений в статті 346.16 НК РФ. Склад витрат для «спрощенки» суворо обмежений.
Втім, список дозволених витрат досить великий. Зрозуміло, в ньому є такі основні витрати, як матеріальні витрати, витрати на оплату праці, витрати на страхові внески у державні позабюджетні фонди, витрати на придбання основних засобів.
Як свідчить підпункт 2 пункту 2 статті 346.17 НК РФ, витрати з оплати вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації, можуть враховуватися тільки в міру реалізації зазначених товарів. Для визнання вартості товарів у податкових витратах у підприємця повинні одночасно виконуватися дві умови, а не одне. Однією оплати товарів буде недостатньо, товар повинен бути відвантажений покупцеві.
Що ж стосується інтернет-магазину, то розмір єдиного податку, що сплачується у перший квартал потрібно розраховувати по нижче приведеній схемі.
Сума врахованих доходів за звітний період за планом в книжковому інтернет-магазині, сайт і складське приміщення якого знаходяться у власності, становить 1350000 рублів (450 000? 3). Підтверджені планові витрати для цілей оподаткування в квартал складають 528315 рублів, у тому числі: експлуатаційні витрати - 30315 рублів (10000? 3 (складське приміщення) + 360: 12? 3 (продовження реєстрації домена) + 900: 12? 3 (абонентська плата за хостинг)); витрати на оплату праці - 48 000 рублів; поставка товару - 300 000 рублів; інші витрати - 150 000 рублів.
Для інтернет-магазину, створеного в умовах оренди, планові витрати на квартал для цілей оподаткування складуть 573315 рублів, так як сума збільшується на орендні платежі.
Отже, для власного інтернет-магазину сума єдиного податку на перший квартал складе 123252,75 (821 688? 15%), щомісяця - 41084 рубля. Таким чином, податкові виплати при вибраній податковій базі складуть до бюджету і різні фонди 47990 рублів на місяць.
Сума єдиного податку для орендованого інтернет-магазину - 116503 рубля в квартал (щомісяця 38834 рубля).
Розрахуємо щомісячні поточні витрати книжкового інтернет-магазину в двох випадках:
. сайт, складське приміщення орендуються (таблиця 10);
. сайт, складське приміщення викуповуються (таблиця 11).
Таблиця 10. Поточні щомісячні витрати (сайт і складське приміщення орендуються)
№ п/п Найменування расходаСумма, рублів (об'єкт оподаткування - доходи) Сума, рублів (об'єкт оподаткування - доходи, зменшені на суму витрат) 12341Аренда сайта50005000Аренда складського помещенія10000100002Експлуатаціонние расходи10105101053Расходи на оплату труда16000160004Налоговие і страхові платежі22698388345Поставка товара1000001000006Прочіе расходи50000500007Ітого213803229939
Таблиця 11. Поточні щомісячні витрати (сайт і складське приміщення викуповуються)
№ п/п Найменування расходаСумма, рублів (об'єкт оподаткування - доходи) Сума, рублів (об'єкт оподаткування - доходи, зменшені на суму витрат) 12341Експлуатаціонние расходи1010510105Расходи на оплату труда16000160002Налоговие і страхові платежі22698479903Поставка товара1000001000004Прочіе расходи50000500005Ітого198803224095
Тут, коли в якості об'єкта оподаткування обрані доходи, зменшені на суму витрат, поточні щомісячні платежі на 25292 рубля більше, ніж при іншому об'єкті. Частка податкових виплат 20-21%.
Проведемо попередній економічний аналіз відкриття книжкового інтернет-магазину і ефективності планованих вкладень для випадку, коли приміщення під магазин орендується і викуповується (таблиці 12, 13).
Таблиця 12. Зведені планові показники фінансово-господарської діяльності при взятті сайту і складського приміщення під книжковий інтернет-магазин в оренду
№ п/п Найменування показа...
