обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 29 липня 1998 р. № 34н (зі змінами та доповненнями); Положенням з бухгалтерського обліку 19/02 "Облік фінансових вкладень", затвердженим наказом Мінфіну Росії від 10 грудня 2002 р. № 126н; Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово - Господарської діяльності організацій та Інструкцією щодо його застосування, затвердженими Наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 р. № 94н, а також Порядком відображення в бухгалтерському обліку операцій з цінними паперами, затвердженим Наказом Мінфіну Росії від 15 січня 1997 р. № 2. Професійні учасники ринку цінних паперів і інвестиційні фонди поряд із зазначеними документами керуються також Вказівками з бухгалтерського обліку окремих операцій з цінними паперами, затвердженими Постановою ФКЦБ Росії від 27 листопада 1997 р. № 40. p> Синтетичний облік фінансових вкладень в ТОВ "Алатирським паперова фабрика "ведеться на рахунку 58" Фінансові вкладення ", який призначений для узагальнення інформації про наявність та рух інвестицій організації у державні цінні папери, акції, облігації та інші цінні папери інших організацій, статутних (складеному) капітали інших організацій, а також надані іншим організаціям позики.
Аналітичний облік за рахунком 58 "Фінансові вкладення" ведеться за видами фінансових вкладень та об'єктам, у яких здійснено ці вкладення (Організаціям - продавцям цінних паперів; іншим організаціям, учасником яких є організація; організаціям-позичальникам і т.п.). Крім того, в аналітичному обліку забезпечується можливість отримання даних про короткострокових і довгострокових активах.
Фінансові вкладення оцінюються в обліку в сумі фактичних витрат, понесених інвестором.
Важливою умовою для можливості відображення об'єктів фінансових вкладень (крім позик) на рахунку 58 є їх повна оплата інвестором. При частковій оплаті виниклі витрати приймаються до обліку як фінансові активи тільки тоді, коли інвестор отримує всі необхідні права на об'єкт вкладень (право отримувати доходи, право брати участь в управлінні організацією та ін.) У цьому випадку неоплачену вартість об'єктів відображають у складі кредиторської заборгованості.
Якщо часткова оплата фінансових активів не супроводжується отриманням відповідних прав, то виниклі витрати приймаються до обліку як дебіторська заборгованість.
У таблиці 9 наведена типова кореспонденція рахунків з обліку фінансових вкладень.
Таблиця 9. Кореспонденція рахунків за рахунком 58 "Фінансові вкладення"
в”‚ Дебет в”‚ Кредит в”‚ Зміст господарської операції в”‚
в”‚ 58-1 в”‚ 51 (50) в”‚ Вкладені кошти до статутного капіталу інших в”‚
в”‚ в”‚ в”‚ організацій в”‚
в”‚ 58-2 в”‚ 50 в”‚ Придбані боргові цінні папери оплачені з каси в”‚
в”‚ в”‚ в”‚ організації в”‚
в”‚ 58-3 в”‚ 50 в”‚ Видано позику з каси організації в”‚
в”‚ 58-2 в”‚ 51 в”‚ Придбані боргові цінні папери оплачені з рас-в”‚
в”‚ в”‚ в”‚ парного рахунки в”‚
в”‚ 58-3 в”‚ 51 в”‚ Перераховано кошти з розрахункового рахунку за в”‚
в”‚ в”‚ в”‚ договором позики в”‚
в”‚ 58-2 в”‚ 76-1 в”‚ У собівартості боргових цінних паперів враховані платежі в”‚
в”‚ в”‚ в”‚ зі страхування угоди, пов'язаної з їх придбанням в”‚
в”‚ 58-1 в”‚ 76-3 в”‚ Оприбутковано акції в рахунок належних організації в”‚
в”‚ в”‚ в”‚ дивідендів (Доходів) від участі в інших організаціях в”‚
в”‚ 58-2 в”‚ 76-3 в”‚ Оприбутковано боргові цінні папери в рахунок належних-в”‚
в”‚ в”‚ в”‚ щихся організації дивідендів (доходів) від участі в в”‚
в”‚ в”‚ в”‚ інших організаціях в”‚
в”‚ 58-1 в”‚ 98-2 в”‚ Оприбутковано акції, отримані безоплатно в”‚
в”‚ 58-2 в”‚ 98-2 в”‚ Оприбутковано боргові цінні папери, отримані без-в”‚
в”‚ в”‚ в”‚ возмездно в”‚
# 9472; ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
в”‚ 51 в”‚ 58-3 в”‚ Позика повернутий на розрахунковий рахунок в”‚
в”‚ 76-1 в”‚ 58-2 в”‚ Вартість застрахованих боргових цінних паперів списана в”‚
в”‚ в”‚ в”‚ за рахунок страхового відшкодування в”‚
в”‚ 90-2 в”‚ 58-2 в”‚ Списано собівартість боргових цінних паперів, проданих в”‚
в”‚ в”‚ в”‚ покупцям (якщо продаж цінних паперів є в”‚
в”‚ в”‚ в”‚ звичайним видом діяльності організації) в”‚
в”‚ 91-2 в”‚ 58-2 в”‚ Вартість боргових цінних паперів, які вибули в результаті в”‚
в”‚ в”‚ в”‚ продажу, врахована в складі інших витрат (якщо прода-в”‚
в”‚ в”‚ в”‚ жа цінних паперів не є предметом діяльності ор-в”‚
в”‚ в”‚ в”‚ ганізації) в”‚
в”‚ 99 в”‚ 58-2 в”‚ Списано на збитки вартість боргових цінних паперів, ут-в”‚
в”‚ в”‚ в”‚ Раченьем у зв'язку з надзвичайними обставинами в”‚
У ТОВ "Алатирським паперова фабрика" вартість фінансових вкладень при їх вибутті визначається ...
