зборів та пені.
Правила стягнення податку, збору або пені з платника податків без яких винятків застосовуються і щодо податкового агента.
Процедура стягнення податку розрізняється залежно від того, є платник податку (податковий агент) юридичною або фізичною особою. Стягнення податку проводиться (абз. 5 п. 1 ст. 45; ст. 60 НК):
з організацій (у тому числі банківських організацій, які перераховують податковий платіж) у безспірному порядку, якщо інше не передбачено НК;
з фізичної особи - у судовому порядку.
У разі пропуску строку для стягнення податку з організації в безспірному порядку стягнення провадиться у судовому порядку.
Стягнення податку з організації не може бути вироблено в безспірному порядку, якщо обов'язок по сплаті податку заснована на зміні податковим органом (абз. б ​​П. 1 ст. 45 НК):
1) юридичної кваліфікації угод, укладених платником податків з третіми особами;
2) юридичної кваліфікації статусу і характеру діяльності платника податків.
Стягнення податку за рахунок майна банківської організації, несучої відповідальність за перерахування податкового платежу, здійснюється тільки в судовому порядку (п. 4 ст. 60 ПК).
Стягнення проводиться у межах сум, зазначених у вимозі про сплаті податку.
Стягнення податку проводиться послідовно в відношенні (п. 4 ст. 47, п. 7 ст. 48 НК):
• грошових коштів на рахунках в банку;
• готівкових грошових засобів;
• майна, що не бере участь безпосередньо у виробництві продукції (товарів), зокрема:
• цінних паперів;
• валютних цінностей;
• невиробничих приміщень;
• легкового автотранспорту; p> • предметів дизайну службових приміщень;
• готової продукції (Товарів), а також інших матеріальних цінностей, що не беруть участь і (або) не призначених для безпосередньої участі у виробництві;
• сировини та матеріалів, призначених для безпосередньої участі у виробництві, а також верстатів, обладнання, будівель, споруд та інших основних засобів;
• майна, переданого за договором у володіння, користування або розпорядження іншим особам без переходу до ним права власності на це майно, якщо для забезпечення виконання обов'язку щодо сплати податку такі договори розірвані або визнані недійсними у встановленому порядку;
• іншого майна.
4.2 Безспірне стягнення податку за рахунок грошових коштів організації на банківських рахунках
Стягнення податку за рахунок грошових коштів у безспірному порядку провадиться тільки щодо організацій (у тому числі банківських організацій, зобов'язаних перерахувати податковий платіж).
Стягнення податку за рахунок грошових коштів, що знаходяться на рахунках платника податків у банку, проводиться у разі несплати або неповної сплати податку у встановлений термін (абз. 4 п. 1 ст. 45; п. 1 ст. 46 ПК).
Підставою для стягнення податку в безспірному порядку служить рішення податкового органу. Стягнення здійснюється шляхом направлення інкасового доручення (розпорядження) на списання і перерахування у відповідні бюджети (Позабюджетні фонди) необхідних грошових коштів у банк, в якому відкриті рахунки організації (п. 2, 5 ст. 46 ПК).
Стягнення податку може проводитися з рублевих розрахункових (Поточних) і (або) валютних рахунків (п. 5 ст. 46 ПК). p> Стягнення податку не може бути вироблено зі наступних банківських рахунків:
• позичкового рахунку;
• бюджетного рахунку;
• депозитного рахунку (якщо не закінчився термін дії депозитного договору).
Стягнення податку з валютних рахунків здійснюється в сумі, еквівалентній сумі платежу в рублях за курсом Центрального банку РФ на дату продажу валюти.
При стягненні коштів, що знаходяться на валютних рахунках, керівник (його заступник) податкового органу одночасно з інкасовим дорученням направляє банку доручення на продаж не пізніше наступного дня валюти платника податків або податкового агента.
Рішення про стягнення приймається податковим органом після закінчення строку, встановленого для виконання обов'язків по сплаті податку, але не пізніше 60 днів після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку (П. 3 ст. 46 ПК). Рішення про стягнення, прийняте після закінчення зазначеного терміну, вважається недійсним і виконанню не підлягає. Рішення про стягнення доводиться до відома організації в строк не пізніше 5 днів після його винесення.
При наявності вказаного договору податковий орган має право дати банку доручення (розпорядження) на перерахування після закінчення терміну дії депозитного договору грошових коштів з депозитного рахунку на розрахунковий (поточний) рахунок платника податків або податкового агента, якщо до цього часу не буде виконано спрямоване в цей банк доручення (розпорядження) податкового органу на перерахування податку.
Інкасове до...
