х видів податків.
, (1.6)
де - Загальна сума непрямих податків.
В
У складі непрямих податків присутній лише єдиний податок при УСН, він займає 1% в загальній виручці за 2009 рік, тобто відповідає мінімальному податку.
(1.7)
де - Загальна сума податків, включаються до витрат на продаж (Дт 44);
- собівартість продукції, робіт, послуг (стор. 020 Ф № 2) (витрати на продаж р. 030 Ф № 2). <В
, (1.8)
де - Загальна сума податків, що відносяться на фінансові результати (Дт 91/2);
- прибуток від продажу (стор. 050 Ф № 2).
Оскільки ТОВ В«СердоліксВ» звільнено від сплати податку на майно у зв'язку із застосуванням ССО, а інших податків, що відносяться на фінансові результати, немає, коефіцієнт К 6 дорівнює нулю.
, (1.9)
де - сума податку на прибуток і замінюють його податків (Дт 99);
- сума прибутку до оподаткування (стор. 140 Ф № 2). p>.
Частка єдиного податку, що сплачується при УСН, у сумі прибутку до оподаткування становить 31,6%. p> Також розрахуємо коефіцієнт ефективності податкової політики за формулою:
, (1.10)
де - сума податкової економії в результаті використання пільг;
- сума податкових зобов'язань, що виникає без урахування пільг.
Якби ТОВ В«СердоліксВ» перебувало на загальній системі оподаткування, то крім відрахувань до ПФ, до ФСС від НС та ПЗ, ПДФО та єдиного податку, потрібно було платити також ПДВ, ЕСН і податок на майно. Замість єдиного податку підприємство б сплачувала податок на прибуток. p> Розрахуємо податкові зобов'язання, що виникають без урахування пільг:
ПДВ = 7210300 В· 18% - 20007 = 1277847 крб. p> ЄСП = 1163705 В· (26% - 14%) = 139645 руб. p> Податок на майно буде дорівнює нулю, оскільки на балансі організації не значаться основні кошти.
Податок на прибуток = 227835 В· 20% = 45567 руб.
Разом податкові зобов'язання, що виникають без урахування пільг рівні:
1277847 + 139645 + 45567 - 72103 = 1390956 крб. p> Розрахуємо коефіцієнт ефективності податкової політики:
В
ТОВ В«СердоліксВ» економить за рахунок використання пільг 85,4% від податкових зобов'язань, виникають без урахування пільг.
Це ще раз доводить ефективність використання спеціального податкового режиму у вигляді ССО для оптимізації оподаткування. br/>
2. Планування і методика перевірки єдиного податку при спрощеній системі оподаткування
В
2.1 План і програма податкової перевірки підприємства
Розглянемо порядок проведення виїзної податкової перевірки ТОВ В«СердоліксВ» в частині оподаткування єдиним податком при застосуванні спрощеної системи оподаткування.
В даний час основним документом, що регламентує порядок здійснення податкових перевірок, є Податковий кодекс РФ.
...
