ті - за ринковими цінами і в рублях (з цінних паперів, які мають ринкові котирування).
Економічний сенс операції РЕПО полягає в тому, що одна сторона, що має деякий надлишок грошових коштів, надає їх на час інший стороні за певну плату. При цьому початковий власник грошових коштів отримує в якості забезпечення цінні папери. Операція РЕПО виступає як кредитування під цінні папери, однак техніка проведення операції говорить про тому, що виконання РЕПО досягається шляхом виконання двох угод купівлі-продажу, під час яких право власності по черзі переходить від однієї сторони до інший. Виходить, що заставу в економічному сенсі на практиці не стає реальним.
Оплата по першій і другій частинах РЕПО передбачається в умовних грошових одиницях, але за курсом на дату відповідних частин РЕПО. У зв'язку з тим, що в підсумку оплата здійснюється в рублях за курсом іноземної валюти та позика видається в рублях, відсотки нормуються за ставкою Банку Росії, збільшеної в 1,1 рази. Сума відсотків на звітну дату визначається в рублях виходячи з наступного:
різниця в цінах по першій і другій частинах РЕПО поділена на термін у Днями і помножена на строк від дати виконання зобов'язань по першій частині РЕПО до кінця звітного періоду включно.
Оскільки на дату другої частини РЕПО курс іноземної валюти відрізняється від курсу на дату першої частини РЕПО, виникає різниця (курсова), яка повинна бути включена в загальну прибутковість по операції РЕПО і унормована в сукупності з відсотками по операції РЕПО (п. 1 ст. 269 НК РФ). Так як грошові кошти передаються в рублях, то курсова різниця не виникає. Оскільки цінні папери, номіновані в іноземній валюті, передаються покупцеві по першій частині РЕПО на певний строк, у покупця відсутня необхідність поточної переоцінки таких цінних паперів, хоча в бухгалтерському обліку такі цінні папери переоцінюються. Підставою відсутності переоцінки є стаття 280 НК РФ, яка не передбачає поточної переоцінки таких цінних паперів до їх реалізації, це стосується операцій, здійснених після 14 липня 2005 р. - дати набрання чинності Федерального закону від 6 червня 2005 р. № 58'ФЗ.
Якщо оплата фіксується в іноземній валюті, то в цьому випадку нормування повинно здійснюватися з використанням обмеження в розмірі 15 відсотків, так як в основі позики лежить іноземна валюта. При цьому курсова різниця не виникає, і поточна переоцінка цінних паперів у зв'язку із змінами курсів іноземних валют у сторін операції РЕПО не проводиться. Така переоценкавознікнет, коли продавець по першій частині РЕПО буде реалізовувати дані цінні папери після завершення розглянутій операції РЕПО.
Курсова різниця може збільшувати (зменшувати) вартість придбаних цінних паперів і ставитися до інших витрат (доходів) (подп. 10, 11 ПБО 19/02). Обраний спосіб обліку потрібно відобразити в наказі про облікову політику. br/>
Глава 3. КОРПОРАТИВНІ ЦІННІ ПАПЕРИ
При веденні под...
