у зв'язку з поганим фінансовим становищем підприємства, що інвестується, то проводиться списання як збиток від довгострокових фінансових вкладень; виділення овердрафту (кредитове сальдо по банківських рахунках) із залишків по банківських рахунках і показ його в складі короткострокової кредиторської заборгованості.
Для трансформації звітності за рахунками обліку грошових коштів та бланків суворої звітності проводяться наступні дії: списання "заморожених" коштів (рахунків) за рахунок прибутку; переказ грошових документів (таких, що не мають здатність конвертації в грошові кошти, а саме: поштові марки, оплачені путівки, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки) в поточні витрати і списання їх/переклад в інші активи.
У зв'язку з тим, що між російському бухгалтерський облік та МСФЗ є відмінності в понятійному апараті статей обліку, то такі статті повинні бути перекласифіковані для відповідності МСФЗ: переклад вхідного ПДВ в інші активи (МСФЗ)/списати на запаси (GAAP США); переклад сумових різниць з відповідних рахунків у курсові різниці/продажу (у МСФЗ і GAAP поняття сумових різниць відсутня). Наприклад, якщо в договорах і в рахунках оцінка в умовних одиницях, то в звіт увійде суми у валюті, яка надійшла підприємству
Найважливішими статтями для інвестора і власника є прибуток і дивідендна політика підприємства, а також частка власного капіталу організації в її пасивах. При цьому аналізується: нарахування дивідендів за привілейованими акціями проводиться до зборів акціонерів, по звичайних акціях - після зборів акціонерів та оголошення про виплату дивідендів на підставі рішення зборів засновників, яке відбудеться після звітної дати; перевірка джерела нарахування дивідендів: вони повинні бути забезпечені реальною господарською діяльністю (можливий варіант нарахування дивідендів за рахунок курсових різниць по іноземних вкладами до статутного капіталу у спільних підприємствах, який не може бути визнаний); рекласифікація статутного капіталу: зменшення на суму заборгованості засновників (GAAP США: визнається фактично внесений капітал). Здійснюється проводка Дт 75 - Кт 80; збільшення на суму додаткових вкладень засновників з метою покриття тимчасової потреби в оборотних коштах ("тимчасова фінансова допомога", "внесок засновника на поповнення оборотних коштів" тощо) (GAAP США); поділ акціонерного капіталу на капітал в звичайних акціях і привілейованих акціях зі вказівкою в балансі числа випущених і проданих за 3 роки акцій; вказівка ​​в балансі акцій, викуплених у акціонерів для власного персоналу (ESOP) (згідно МСФЗ вартість цих акцій потрапляє в пасив балансу, але зі знаком мінус, згідно російським стандартам - в актив балансу).
План дій та процедура реальної трансформації в російській практиці
Чого ж слід почати спеціалісту з трансформації звітності при першому знайомстві зі звітністю російсько...
