заційно-правових форм, методів та інструментів управління оподаткуванням. Держава надає цьому механізму юридичну форму за допомогою податкового законодавства. Щоб зберегти високу ефективність державної податкової політики необхідно підтримати певні пропорції між прямими і непрямими податками з урахуванням специфіки конкретної країни. До проблеми орієнтування податкової системи країни на прямі або непрямі податки існує два підходи. В основі першого підходу лежить положення про те, що ті фізичні та юридичні особи, які мають більш високі доходи, повинні платити і більш високі податки порівняно з тими, хто не має в своєму розпорядженні ні високими доходами або принцип платоспроможності. Другий підхід заснований на тому, що більш високі податки повинен платити той, хто отримує більшу вигоду від отримуваних від держави послуг.
Специфіка інституту податкових пільг визначається видами податків, методиками розрахунку, цілями їх використання та країнами їх застосування. Світова практика виробила оптимальний комплекс принципів організації податкового регулювання, що включає:
- застосування податкових пільг не несе виборчого характеру;
інвестиційні пільги надаються виключно платникам, які забезпечують виконання державних інвестиційних програм;
застосування пільг не повинно завдавати шкоди державним економічним інтересам;
порядок дії податкових пільг визначається законом і не підлягає істотним коректуванням на місцевому рівні.
Іншим важливим інструментом державного податкового регулювання економіки є податкові санкції. Їх роль двоїста, оскільки, по-перше, вони забезпечують виконання податкового законодавства, тому що санкції застосовуються за неналежне виконання зобов'язань перед бюджетом або позабюджетними фондами. По-друге,податкові санкції. орієнтують господарюючі суб'єкти на використання у своїй діяльності більш ефективних форм господарювання. При цьому дієвість санкцій залежить від ефективності роботи контролюючих і караючих органів.
На сучасному етапі податковою політикою займається: Мінфін РФ і Уряд РФ. В основному розглядається її фіскальна сторона. Законодавчі органи, приймаючи поправки в НК РФ, не завжди аналізують їх вплив на економічне життя і діяльність підприємств.
Разом з тим, основними напрямками податкової політики Російської Федерації продовжують залишатися в новому столітті спрощення податкової системи, вдосконалення роботи податкових органів і зниження податкового навантаження. «За минулі роки скасовано багато малопродуктивні податки (наприклад, збір за використання найменування« Росія », податок на операції з цінними паперами) і обтяжливі« оборотні »податки (податок на користувачів автодоріг, податок з продажу). Деякі податки зазнали суттєвої трансформації або були «поглинені» іншими (податок з власників транспортних засобів та інші «дорожні» податки - в транспортний податок; платежі, пов'язані з користуванням природними ресурсами, - на податок на видобуток корисних копалин; податок на рекламу - в єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності).
В цілому загальна кількість податків, встановлених НК РФ, скоротилося в два рази (з 28 податків у 2001 році до 13 податків в 2013 році), причому більшою мірою за рахунок регіональних та місцевих податків.
