ься метод обліку дебіторської заборгованості за строками оплати.
Резерви по сумнівним боргах створюються на основі результатів, проведеної наприкінці звітного року інвентаризації дебіторської заборгованості. [8, с. 53]
Результати інвентаризації оформляються відомістю складеної за такою формою:
Таблиця 8
Оформлення результатів інвентаризації
НаіменованіеДата виникнення задолженностіПрічіна освіти задолженностіСумма, у тому числі ПДВ, прийнятому в зачетМери по врегулюванню расчетовПрімечаніеСінтетіческій счетдебіторПрімечаніе - складено згідно Облікової політиці АТ Центр розвитку міста Алмати
Для формування резерву по сумнівних боргах Суспільство застосовує метод відсотка від обсягу реалізації виконаних робіт (наданих послуг).
Якщо дебіторська заборгованість, списана раніше, оплачена в наступних звітних періодах, то оплата визнається як дохід звітного періоду від неосновної діяльності.
Списання суми сумнівних вимог не впливає на попередню величину дебіторської заборгованості, тому що дебіторська заборгованість показується в бухгалтерському балансі за вирахуванням резервів по сумнівних вимогам. [8, с. 56]
Метод обліку дебіторської заборгованості за строками оплати
Цей метод заснований на бухгалтерському залишку чистої дебіторської заборгованості. Він використовує попередні дані для визначення відсотка передбачуваної сумнівної дебіторської заборгованості. Основа методу полягає в оцінці чистої вартості дебіторської заборгованості - грошової суми, очікуваної до отримання.
Метод оцінки дебіторської заборгованості за строками оплати дозволяє підраховувати кінцеве сальдо резерву на сумнівні вимоги, необхідне для розрахунку чистої вартості дебіторської заборгованості. Поточний залишок резерву на сумнівні вимоги оновлюється шляхом коригування, щоб відповідати необхідному залишку. Витрати на сумнівні вимоги дебетуются на суму даної коригування.
При підрахунку необхідного залишку резерву на сумнівні вимоги Товариством застосовуються такі ставки:
Таблиця 9
Ставки резервів на сумнівні вимоги
Терміни освіти задолженностіОт 0 до 90 днейОт 90 до 180 днейОт 180 до 360 днейОт 360 днів до 2-х летОт 2-х до 3-х летБолее 3-х летить резерву по сумнівних долгамНаіменованіе дебітора0% 15% 30% 50% 100% 100% Примітка - складено автором згідно Облікової політиці АТ Центр розвитку міста Алмати raquo ;.
Шляхом множення прогнозованого відсотка по сумнівних боргах на суму сумнівного боргу, що входить в групу ранжирування, визначається сума, яка буде входити в рахунок 1290 Резерви по сумнівним вимогам .
Якщо сума по фактично списаним рахунками менше попередньо встановленого резерву на сумнівну заборгованість, то рахунок Резерв по сумнівних вимогам матиме кредитове сальдо. Якщо сума по списаним рахунками більше попередньо встановленого резерву на сумнівну заборгованість, то рахунок Резерв по сумнівних вимогам матиме дебетове сальдо.
Корректирующая запис, який робиться з метою визначення попередньої суми сумнівної заборгованості на поточний рік, анулює дебетове сальдо на кінець звітного періоду. Відновлення невитраченого резерву по сумнівних вимогам проводиться Товариством методом червоного сторно: Дт рахунку Адміністративні витрати - Кт рахунку Резерв по сумнівних вимогам .
У разі якщо передбачувані оцінки Товариства будуть значно відрізнятися від фактичних сум, то оціночні коефіцієнти при визначенні рахунки Резерви по сумнівним вимогам раз на рік переглядаються комісією, створеною для інвентаризації дебіторської заборгованості при визначенні резерву на наступний звітний період. [8, с.60]
2.2 Облік іншої дебіторської заборгованості
Облік іншої дебіторської заборгованості ведеться на рахунках підрозділу тисячі двісті вісімдесят Інша короткострокова дебіторська заборгованість raquo ;, до якого входять такі рахунки:
Податок на додану вартість до відшкодування raquo ;;
Короткострокові винагороди до отримання raquo ;;
Короткострокова дебіторська заборгованість працівників raquo ;;
Інша короткострокова дебіторська заборгованість .
Податок на додану вартість до відшкодування (рахунок 1420). Для відображення в бухгалтерському обліку розрахунків з бюджетом з податку на додану вартість до відшкодування, використовується рахунок 1 420 Податок на додану вартість до відшкодування" .
