вниками зарплатню, здійснює майнове і особисте страхування своїх працівників, веде розрахунки за претензіями, за належними доходами та дивідендам з засновниками та іншими учасниками і т.п.
У ВАТ «Уральська фольга» під розрахунками з різними дебіторами і кредиторами мається на увазі надання послуг стороннім організаціям, або надання послуг сторонньою організацією.
Основними первинними документами з обліку розрахунків з різними дебіторами і кредиторами є: рахунок - фактура, акт про надання послуг, товарна накладна (у разі відпуску товарів), акт звірки взаємних розрахунків, рахунок на оплату і т. п.
Аналітичний облік за рахунком 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ведуть за кожним дебітором і кредитору.
Сальдо за рахунком 76 визначають по аналітичних рахунках і оборотної відомості, показують в балансі розгорнуто дебетове - в активі, кредитове - в пасиві. Облік розрахунків з різними дебіторами і кредиторами в рамках групи взаємозалежних організацій, про діяльність яких складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 76 відокремлено.
На розглянутому підприємстві ВАТ «Уральська фольга» аналітичний облік за рахунком 76 ведеться за кожним пред'явленим і отриманому розрахунковому документу, а також по кожному контрагенту організації.
У ВАТ «Уральська фольга» облік розрахунків з різними дебіторами і кредиторами ведеться: синтетичний облік - у Оборотно-сальдової відомості, а аналітичний - в журналі-ордері Додаток 14), відомостях, коротких оборотних відомостях, аналітичних картках у розрізі окремих контрагентів. У бухгалтерській звітності також міститься форма, в якій наводяться дані про дебіторської та кредиторської заборгованості організації.
Для обліку розрахунків з іншими організаціями та окремими особами використовують активно-пасивний рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». До рахунку 76 можуть бути відкриті такі субрахунки:
. «Розрахунки по майновому і особистому страхуванню»
. «Розрахунки за претензіями»;
. «Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків»;
. «Розрахунки за депонованих сум».
На субрахунку 76-1 «Розрахунки по майновому і особистому страхуванню» відображаються розрахунки зі страхування майна і персоналу (крім розрахунків по соціальному страхуванню та обов'язкового медичного страхування) організації, в якому організація виступає страхувальником.
Обчислені суми страхових платежів відображаються за кредитом рахунка 76 в кореспонденції з рахунками обліку витрат на виробництво (витрат на продаж) або інших джерел страхових платежів. Перерахування сум страхових платежів страховим організаціям відображається за дебетом рахунка 76 в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.
У дебет рахунку 76 списуються втрати по страхових випадках (знищення і псування виробничих запасів, готових виробів та інших матеріальних цінностей тощо) з кредиту рахунків обліку виробничих запасів, основних засобів та ін .. За дебетом рахунка 76 також відображається сума страхового відшкодування, що належить за договором страхування працівника організації в кореспонденції з рахунком 73. Суми страхових відшкодувань, отриманих організацією від страхових організацій відповідно до договорів страхування, відображаються за дебетом рахунка 51 або 52 і кредитом рахунку 76. Чи не компенсовані страховими відшкодуваннями втрати від страхових випадків списуються кредиту рахунки 76 на рахунок 99.
Аналітичний обліку по субрахунку 76-1 ведеться за страховикам і окремими договорами страхування.
На субрахунку 76-2 Розрахунки за претензіями відображають розрахунки за претензіями, пред'явленим постачальникам, підрядникам та іншим організаціям, а також за пред'явленими і визнаним (або присуджених) штрафах, пенями і неустойка. У дебет цього рахунку списують заподіяний організації збиток з вини постачальників матеріальних ресурсів, підрядників, установ банків та інших організацій з кредиту таких рахунків:
60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками - На суми невідповідності цін і тарифів, якості, арифметичних помилок і т.п. по вже оприбуткованими цінностями;
20 Основне виробництво raquo ;, 25 «Загальновиробничі витрати» і 26 «Загальногосподарські витрати» та інших рахунків обліку витрат - за брак і втрати, що виникли з вини постачальників і підрядників;
обліку грошових коштів і кредитів банку (51, 67) - за сумами, помилково списаним з рахунків організації;
91 Інші доходи і витрати - За штрафами, пенями, неустойками, що стягуються з постачальників,...
