ці 11 представлені розрахунки резервів збільшення обсягу реалізації продукції від різних факторів. Якщо господарство збільшить продуктивність тварин, врожайність сільськогосподарських культур до планових показників, то господарство може додатково отримати зерна - 87 тонн, сої - 69 тонн, картоплі - 95 тонн, молока - 16 тонн
Отримуємо, що по зерну показник товарності буде 10%, сої - 65%, картоплі - 60%, молоку - 80%. У результаті резерв збільшення обсягів реалізації складе по зерну - 9 тонн, сої - 45 тонн, картоплі - 57 тонн, молоку - 13 тонн.
Таблиця 11 - Резерви збільшення обсягу реалізації продукції
Вид продукцііРезерв збільшення виробництва, тоннВозможний рівень товарності,% Резерв збільшення обсягу реалізації продукції, тоннНедопущеніе перевитрати, тоннНедопупотерь зберігання, тоннВсего резервів, тоннВиручка від реалізації 1 тонни продукції, руб.Всего доп. виручка тыс.р.123456789Зерно87109412254112102,8Соя6965458-537973422,6Картофель956057105702322604604,1Молоко168013-- 13711892,5
За рахунок нераціонального використання, тобто збільшення норми сівби на 1 га резерв збільшення обсягів реалізації складе по зерну - 4 тонни, сої - 8 тонн, картоплі - 10 тонн. За рахунок недопущення втрат по зерну - 12 тонн, картоплі - 70 тонн. Всього резерви складуть: зерна - 25 тонн, сої - 53 тонни, картоплі - 232 тонни, молока - 13 тонн. У цінах реалізації: зерна - 102,8 тис.р., сої - 422,6 тис.р., картоплі - 604,1 тис.р., молока - 92,5 тис.р.
Всього резерви збільшення обсягів реалізації продукції по господарству складуть - 1 222 тис.р.
Обсяг реалізації продукції може здійснювати позитивний і негативний вплив на суму прибутку. Збільшення обсягу продажів рентабельної продукції приводить до пропорційного збільшення прибутку. Якщо ж продукція є збитковою, то при збільшенні обсягу реалізації відбувається зменшення суми прибутку.
Структура товарної продукції може здійснювати як позитивний, так і негативний вплив на суму прибутку. Якщо збільшиться частка більш рентабельних видів продукції в загальному обсязі її реалізації, то сума прибутку зросте, і навпаки, при збільшенні питомої ваги низькорентабельної чи збиткової продукції загальна сума прибутку зменшується.
Собівартість продукції і прибуток знаходяться в обернено пропорційній залежності: зниження собівартості призводить до зростання суми прибутку і навпаки.
Зміна рівня средньореалізаціоних цін і величина прибутку знаходяться в прямо пропорційній залежності: при збільшенні рівня цін сума прибутку зростає, і навпаки.
Розрахуємо вплив цих факторів на суму прибутку.
Таблиця 12 - Дані для факторного аналізу прибутку від реалізації продукції
Показателі2009 рік Базова величина, перерахована на фактичний обсяг продажів звітного года2010 год12341. Виручка від продажів продукції без ПДВ, акцизів і ін. Обов'язкових відрахувань (В) 7657649977372. Повна собівартість реалізованої продукції (З) 6503551584403. Прибуток (збиток) від продажу продукції (П) + 1154 + 984-703
Розраховуємо умовну суму прибутку графа 3 табл. 12 обчислену виходячи з фактичного обсягу та асортименту продукції, але при базовому рівні цін і собівартості продукції, дізнаємося, на скільки вона змінилася за рахунок обсягу та структури реалізованої продукції в ТОВ «Раддевское», розрахунок зробимо в наведеній нижче таблиці 13
Таблиця 13 - Розрахунок базової величини виручки і собівартості
ПоказательВиручка від реалізацііПолная себестоімостьцена 2009 г руб.об'ем 2010р., тоннбазовая величина гр.4=гр.2хгр.3себестоімость одиниці 2009 р руб.об'ем 2010р., тоннбазовая величина гр.7=гр.5хгр.61234567Зерно305233,3102191633,364Соя6606116,97724643116,9543Картофель2402112,52702249112,5253Молоко8092417337453264172221Мясо2589476,519813181776,52434Итого64995515
Пупр, уд=984-1154=- 170 тис. руб.
Сума прибутку в ЗАТ «Раддевское» залежно від обсягу і структури знизилася на 170 тис. рублів. Тільки від обсягу продажів, який зменшився: (+5515: +6503) х100-100=- 15,2%, сума прибутку зменшилася на:
Пупр=1154 * (- 15,2): 100=- 175,4 тис. руб. Від зміни структурного фактора сума прибутку збільшилася на:
Пуд=- 170- (- 175,4)=+5,4 тис. руб.
Фактична сума витрат у 2010 році порівняно з базовою (2009 рік), перерахованої на фактичний обсяг продажів знижує суму прибутку на:
Пс=- 8440-5515=- 2 925 тис. руб.
Далі визначимо зміна суми прибутку за рахунок відпускних цін на продукцію шляхом зіставлення фактичної виручки 2010 з базової, яку отримало б підприємство за фак...
