ДКО-подібними паперами;
3) відсотки за банківськими вкладами і депозитами в межах облікової ставки ЦБ РФ;
4) доходи у формі страхових виплат у межах облікової ставки ЦБ РФ.
Прибутковий податок є прогресивним, тобто його ставка залежить від величини оподатковуваної бази - сукупного духового доходу фізичної особи. Неоподатковуваний мінімум з прибуткового податку встановлено з розрахунок 12 МРОТ за рік (тобто по одному МРОТ в місяць). Цей неоподатковуваний мінімум може зростати у випадку, якщо фізична особа містить утриманців, дітей, школярів, студентів, або має якісь додаткові пільги.
Прибутковий податок з сукупного оподатковуваного доходу, отриманого в календарному році, стягується у таких розмірах:
Особливістю утримання прибуткового податку є той факт, що цей податок утримується з фізичної особи юридичними особами, які виплачують даного фізичній особі дохід. При цьому юридичні особи є агентами з утримання прибуткового податку з фізичних осіб і несуть відповідальність перед бюджетом за повноту, правильність і своєчасність утримання прибуткового податку. Всі претензії бюджет пред'являє саме до юридичних осіб - джерелами виплат доходу фізичним особам, а вже після утримання бюджетом сум недоплаченого прибуткового податку, штрафів, пені та неустойок юридична особа може регресними позовом спробувати стягнути недоплачені суми прибуткового податку з відповідної фізичної особи.
Тільки в тому випадку, якщо дохід фізичній особі виплачується фізичним ж особою (Наприклад, при купівлі/продажу цінних паперів або майна), у момент здійснення операції (виплати доходу) прибутковий податок не утримується. У цьому випадку фізична особа зобов'язана включити отриманий і неоподаткований дохід у свій сукупний річний дохід по закінченні року при складанні податкової декларації.
Податкові декларації зобов'язані складати та подавати всі фізичні особи, які протягом року отримували доходи у різних джерел (більш ніж 1 джерело) і обсяг їх сукупного річного доходу перевищує оподатковуваний за мінімальною ставкою (тобто 12 млн. крб.). Це необхідно, тому що у випадку наявності різних джерел виплат доходу і перевищення загальної суми доходу над оподатковуваним за мінімальною ставкою не може бути впевненості, що податок буде утриманий по прогресивною ставкою повністю, так як юридичні особи - джерела виплат не зобов'язані знати про суми доходів, отриманих фізичною особою поза даного юридичної особи.
ПРИБУТКОВИЙ ПОДАТОК НА ПРИБУТОК, ОТРИМАНИЙ З ЦІННИХ ПАПЕРІВ
Вид доходу
обкладається/не обкладається
Примітка
1. Дивіденди по акціях
обкладається
2. Відсотки за борговими цінними паперами (недержавним)
обкладається
за ощадними сертифікатами банків - понад облікової ставки ЦБ РФ
3. Відсотки по державних цінних паперів та цінних паперів місцевих органів влади
не обкладається
4. Доходи від перепродажу (погашення) державних короткострокових (Бескупонних) облігацій - ГКО і ГКО-образних паперів
не обкладається
7. Доходи від перепродажу (погашення) всіх цінних паперів (крім ДКО і ГКО-образних)
обкладається
із суми виручки фізичної особи від перепродажу (погашення) цінних паперів можуть бути відняті за бажанням фізичної особи: 1) або пільга 1000 МРОТ - застосовується за всіма видами реалізованого фізичною особою майна (у т. ч. і за цінними паперами), але тільки 1 раз на рік; 2) або документально підтверджені витрати на придбання реалізованих цінних паперів
16.4 ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ, ПОДАТОК НА МАЙНО І ПОДАТОК НА ОПЕРАЦІЇ З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ
Об'єктом оподаткування податком на додану вартість є оборот підприємства або організації, пов'язаний з реалізацією товарів, робіт і послуг. Обороти, що не пов'язані з реалізацією товарів, робіт і послуг, ПДВ не обкладаються.
Отже, виручка від розміщення емітентами цінних паперів, виручка від продажу (погашення) інвесторами цінних паперів, суми відсотків і дивідендів по цінних паперах не є об'єктами оподаткування ПДВ. Те ж саме можна сказати і про суми отриманих та погашаються банківських кредитів і сплачуваних відсотків по них, сумах банківських депозитів і відсотків по них, сумах і цінних паперах, переданих у довірче управління або за договорами комісії і доручення.
Таким чином, емітенти цінних паперів, інвестори (і дилери...
