дичних осіб є сума прибутку, що виявляється в бухгалтерському обліку як кредитове сальдо по рахунках Продажів і Інших доходів і витрат з урахуванням сальдо з надзвичайних доходах і видатках.
Під постійними різницями розуміються доходи і витрати, що формують прибуток (збиток) звітного періоду в бухгалтерському обліку (так звана бухгалтерський прибуток) і виключаються з розрахунку податкової бази з податку на прибуток як звітного, так і наступних звітних періодів. Постійні різниці призводять до утворення постійного податкового зобов'язання.
К тимчасових різницях відносять доходи і витрати, що формують бухгалтерський прибуток (збиток) в одному звітному періоді, а податкову базу по податку на прибуток в іншому або в інших звітних періодах. При цьому тимчасові різниці залежно від характеру їх впливу на оподатковуваний прибуток (збиток) підрозділяються на тимчасові різниці і оподатковувані тимчасові різниці.
Тимчасові різниці при формуванні оподатковуваного прибутку призводять до утворення відкладеного податку на прибуток, тобто впливають на величину податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах. У свою чергу відстрочений податок на прибуток підрозділяється на відстрочений податковий актив і відстрочене податкове зобов'язання.
Під відкладеним податковим активом розуміється та частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до зменшення розміру податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах, та виникає в тому звітному періоді , коли виникають тимчасові різниці. Відкладені податкові активи дорівнюють величині, яка визначається як добуток тимчасових різниць на ставку податку на прибуток, що діє на звітну дату. Відкладені податкові активи відображають у бухгалтерському обліку на окремому синтетичному рахунку Відкладених податкових активів записом
. Облік резервів майбутніх витрат
Резерви майбутніх витрат створюються на випадок:
) майбутньої оплати відпусток працівників організації
) на виплату щорічної винагороди за вислугу років
) твір витрат по подготовление робіт у зв'язку з сезонним характером виробництва
) на ремонт основних засобів
) майбутніх витрат на здійснення природоохоронних заходів
) на гарантійний ремонт та обслуговування
Резерви майбутніх витрат створюються в організації з метою рівномірного включення майбутніх витрат, у витрати виробництва або обігу.
Резерви тих чи інших сум відображаються за К96 в кореспонденції з рахунками обліку витрат на виробництво і витрати на продаж
Правильність утворення і використання сум з того чи іншого резерву періодичності перевіряється за даними кошторисів, розрахунків і при необхідності коректуються.
Аналітичний облік за рахунком 96 ведеться за окремими резервам, рішення про створення резерву приминає організація самостійно та закріплюється в наказі про облікову політику.
. Реформація бухгалтерського балансу
Реформація балансу пов'язана з тим, що закінчився рік, який був звітним, і за який підготовлена ??річна бухгалтерська звітність на поточний момент вже став минулим роком і значить його фінансовий результат повинен бути приєднаний до накопиченої нерозподіленого прибутку минулих років.
У новому році необхідно заново почати формувати фінансовий результат поточного звітного року.
Рахунки 90, 91, 99 призначені для формування результатів наростаючим підсумком в межах одного звітного року, тобто з 1 січня по 31 грудня, при цьому рахунки 90, 91 закриваються щомісяця: утворилися прибуток або збиток списують з використанням субрахунку 9 (90.9; 91.9) на рахунок 99. На субрахунках, що відкривалися до рахунків 90, 91 утворюється перехідне сальдо, що відбиває накопичену величину відповідних видів доходів і витрат, а також результуючого показника.
Сенс реформації балансу полягає:
2) у закритті субрахунків до рахунків 90, 91 за коштами списання сальдо кожного з них на субрахунок 9, в результаті субрахунок 9 закривається автоматично
3) у списанні фінансового результату сформованої протягом звітного року з рахунку 99 на рахунок 84
Всі ці записи датуються 31 грудня звітного року, це мають бути самі останні записи в завершившимся звітному році.
