>
§ кошти в розрахунках;
§ грошові кошти в касі та на рахунках.
Розмір оборотних коштів, зайнятих у виробництві, визначається в основному тривалістю виробничих циклів виготовлення виробів, рівнем розвитку техніки, досконалістю технології й організації праці. Сума засобів обігу залежить головним чином від умов реалізації продукції і рівня організації системи постачання і збуту продукції.
Оборотні кошти являють собою більш рухому частину коштів.
У кожному кругообігу оборотні кошти проходять три стадії : грошову, виробничу і товарну.
Для забезпечення безперебійного процесу на підприємстві формуються оборотні кошти чи матеріальні цінності, що очікують свого подальшого виробничого або особистого споживання. Матеріально-виробничі запаси є найменш ліквідною статтею серед статей оборотних активів. Використовуються такі методи оцінки запасів: ціні кожної одиниці закуповуваних товарів; по середній собівартості, зокрема, за середньозваженою собівартістю, ковзної середньої; за собівартістю перших за часом закупівель; за собівартістю останніх за часом закупівель. Одиницею обліку оборотних коштів в якості матеріально-виробничих запасів виступають партія, однорідна група, номенклатурний номер.
У залежності від призначення запаси діляться на виробничі і товарні. Залежно від функцій використання запаси можуть бути поточними, підготовчими, страховими або гарантійними, сезонними і перехідними.
§ Страхові запаси - запас ресурсів, призначений для безперебійного постачання виробництва і споживання у випадках зменшення поставок у порівнянні з передбаченими.
§ Поточні запаси - запаси сировини, матеріалів і ресурсів для задоволення поточних потреб підприємства.
§ Підготовчі запаси - запаси, що залежать від виробничого циклу, необхідні, якщо сировина повинна пройти якусь обробку.
§ Перехідні запаси - частина невикористаних поточних запасів, які переходять на наступний період.
Оборотні кошти знаходяться одночасно на всіх стадіях і у всіх формах виробництва, що забезпечує його безперервність і безперебійну роботу підприємства. Ритмічність, злагодженість і висока результативність багато в чому залежать від оптимальних розмірів оборотних коштів (оборотних виробничих фондів та звернення). Тому велике значення набуває процес нормування оборотних коштів, який відноситься до поточного фінансового планування на підприємстві. Нормування оборотних коштів є основою раціонального використання господарських засобів фірми. Воно полягає в розробці обгрунтованих норм і нормативів їх витрачання, необхідних для створення постійних мінімальних запасів, і для безперебійної роботи підприємства.
Норматив оборотних коштів встановлює їх мінімальну розрахункову суму, постійно требующуюся підприємству для роботи. Незаповнення нормативу оборотних коштів може призвести до скорочення виробництва, невиконанню виробничої програми через перебої у виробництві і реалізації продукції.
Нормовані оборотні кошти - плановані підприємством розміри виробничих запасів, незавершеного виробництва і залишків готової продукції на складах. Норма запасу оборотних коштів - час (дні), протягом якого ОБС знаходяться у виробничому запасі. Вона складається з наступних запасів: транспортного, підготовчого, поточного, страхового та технологічного. Норматив оборотних коштів - мінімальна сума оборотних, у тому числі грошових коштів, необхідних компанії, фірмі для створення або підтримки перехідних товарно-матеріальних запасів і забезпечення безперервності роботи.
Джерелами формування оборотних коштів можуть бути прибуток, кредити (банківські та комерційні, т. е. відстрочка оплати), акціонерний (статутний) капітал, пайові внески, бюджетні кошти, перерозподілені ресурси (страхування, вертикальні структури управління ), кредиторська заборгованість та ін.
Ефективність використання оборотних коштів впливає на фінансові результати діяльності підприємства. При її аналізі застосовуються такі показники: наявність власних оборотних коштів, співвідношення між власними і позиковими ресурсами, платоспроможність підприємства, його ліквідність, оборотність оборотних коштів та ін. Під оборотністю оборотних коштів розуміється тривалість послідовного проходження засобами окремих стадій виробництва і обігу.
Виділяють наступні показники оборотності оборотних коштів:
§ коефіцієнт оборотності;
§ тривалість одного обороту;
