політику, спрямовану на підвищення попиту, зростання ВВП, збільшення зайнятості населення. Доведено, що зниження податків дає суттєвий ефект для підйому економіки, оскільки воно призводить до зростанню доходів населення, підвищенню сукупного попиту, а отже, і сукупної пропозиції через розширення обсягів виробництва. Одночасно зростають обсяги підприємницьких інвестицій у розвиток малого та середнього бізнесу, відбувається поступове пожвавлення всіх сфер діяльності. Іншими словами, стимулююча податкова політика базується на мультиплікаційному ефекті податків і надає реальний позитивний вплив на суспільство.
В аспекті проведення ефективної податкової політики велике значення має обгрунтування тієї оптимальної частки вилучень доходів підприємств до бюджету, при якій досягається поєднання інтересів держави та платників і яка не перешкоджає економічному прогресу. Емпіричним шляхом встановлено, що якщо рівень податкового навантаження на доходи підприємств перевищує 35%, то виникають стагнація виробництва, потім його спад, оскільки скорочуються капітальні вкладення і порушується відтворювальний цикл. З урахуванням даного положення аналіз рівня податкового тиску на економіку, його оцінка та обгрунтовані висновки мають найважливіше значення для прийняття ефективних рішень у питаннях податкових відносин. В опублікованих різними відомствами аналітичних матеріалах наводяться цифрові дані про розміри податкових вилучень у державний бюджет і в позабюджетні фонди. Але якщо орієнтуватися навіть на найменші з них, представлені Міністерством з податків і зборів, то рівень податкового навантаження та його динаміка не додають оптимізму з приводу позитивного впливу податкової системи на економіку.
Практика свідчить також про те, що багато підприємств виплачують податки за сумі, що перевищує розмір прибутку, а деяким доводиться розплачуватися з державою навіть за відсутності прибутку. У результаті підприємства вилучають кошти з амортизаційних відрахувань, загострюючи проблеми накопичень, розширення інвестиційної діяльності. Наслідком є ​​те, що податки і неподаткові платежі перекладаються на споживачів.
Таким чином, важливою відмінністю податкової системи Республіки Білорусь є істотні розбіжності в податковій структурі. Якщо в економічно розвинених країнах основна частка доходів бюджету (від 50 до 70%) припадає на прямі податки (індивідуальний прибутковий податок, податок на прибуток корпорацій, внески на соціальне страхування та майнові податки), то в РБ, як верб інших країнах з перехідною економікою, основну частку доходів бюджету (60-65%) складають непрямі податки (ПДВ, акцизи, оборотні податки, податок з продажу і т. д.), тобто податки на споживання, багато з яких мають найбільш сильний спотворює тиск на виробництво і інвестиції [19, c.6].
Прямими податками оподатковується майно платників податків та їх доходи. Вони використовуються як регулюючий фактор, сприяючий дотриманню принципу соціальної справедливості по відношенню до більш і менш забезпеченим суб'єктам податкових відносин. У число прямих податків включаються: податок на нерухомість, на землю, на природні ресурси, на прибуток і доходи, цільової транспортний збір.
Враховуючи способи і можливості перекладання податків, не можна вважати прямі податки більш ефективними або корисними для економіки, ніж непрямі. Проте, прямі податки дозволяють згладжувати коливання економічної кон'юнктури без внесення змін до податкового законодавства. Їх висока частка в податковій структурі якраз і робить податкові системи економічно розвинених країн високоеластичними і більше нейтральними по відношенню до економіки.
Крім того, що застосовуються в цих системах моделі непрямих податків (а це тільки ПДВ або ідентичний йому податок з роздрібних продажів, а в США і акцизи) також побудовані таким чином, щоб не заважати, а сприяти зростанню виробництва і інвестицій, і ніколи не передбачають в якості об'єкта оподаткування загальну вартість продажів (виручку від реалізації).
Слід враховувати, що крім значних адміністративних витрат по збору податків, введення високоприбуткових прямих податків вимагає початкового створення необхідної економічної структури на основі ринкових преобразованій6 власності, праці, капіталу і т. д. Проте в більшості країн Східної Європи і в Росії завдяки проведеним реформам в останні роки відзначається тенденція збільшення частки прямого прибуткового оподаткування в загальних податкових надходженнях. Однак такі системні перетворення не можуть бути реалізовані як одноразовий акт і вимагають часу, а головне - послідовного проведення ринкових реформ.
Таким чином, податкова система Республіки Білорусь поки має в своїй основі малоефективний податковий механізм, який, спираючись на переважання непрямої форми оподаткування, високі податкові ставки і рівень вилучення доходів, нерівномірність розподілу податкового тягаря, звужується податкову базу, з одного боку, недостатньо забе...
