т.р. сума постійних витрат
За планом
фактично
За планом
фактично
Виріб 1
50
50
5
6,05
4
6
-
-
Виріб 2
16
16
10
11,84
8
10
-
-
Виріб 3
102
103
29
30
27
27
-
-
Виписка із звітних даних планово - економічного відділу
Показник
Попередній період
Звітний період
Постійні витрати, тис. р.., в т.ч. амортизація
90
100
Змінні витрати на одиницю продукції, тис. р..
3
4
Маржинальний метод (МД) - це прибуток в сумі з постійними витратами підприємства (Н).
МД = П + Н або П = МД - Н. (2.8)
Суму маржинального доходу можна представити у вигляді добутку кількості реалізованої продукції (К) і ставки маржинального доходу на одиницю продукції (ДС).
П = К В· ДС - Н. (2.9)
ДС = Ц - V, (2.10)
де Ц - ціна одиниці виробу;
V - умовно-змінні витрати на одиницю продукції.
Таким чином, факторна модель прибутку може мати вигляд:
П = К В· (Ц - V) - Н. (2.11)
Схема визначення впливу факторів:
1. Оцінка впливу зміни кількості реалізованої продукції:
. (2.12)
= 2625-2599 = 26 УРАХУВАННЯМ
2. Оцінка впливу зміни цін:
. (2.13)
= 2625-2807 = -170 УРАХУВАННЯМ
3. Оцінка впливу зміни умовно-змінних витрат у розрахунку на один виріб:
. (2.14)
= 2807-2638 = 169 УРАХУВАННЯМ
4. Оцінка впливу суми постійних витрат:
. (2.15)
= 2638-2608 = 30 УРАХУВАННЯМ
балансова модель:
. (2.16)
= 26-170 +169 +30 = 55 т. р.
Сума маржинального доходу у звітному періоді складе: 55 +90 = 145 УРАХУВАННЯМ
Провівши маржинальний аналіз прибутку, можна зробити наступний висновок:
а) при зміні (Збільшенні) кількості реалізованої продукції прибуток збільшився на 26 тис. р.;
б) при збільшенні ціни продукції прибуток зменшився на 170 тис. р..;
в) при збільшенні умовно - змінних витрат у розрахунку на один виріб, прибуток збільшився на 169 тис. руб.; p> г) при збільшенні постійних витрат підприємства прибуток збільшився на 30 тис. р..
2.7 Оцінка факторів, що впливають на прибуток
В
Джерела інформації: дані розрахунків етапів маржинального аналізу прибутку.
Розрахунки виконуються в аналітичній табл. 2.6. br/>
Таблиця 2.6 Оцінка факторів, що впливають на прибуток
Показник
Сума
У% до підсумку
Загальна зміна прибутку
54970
100
в тому числі за рахунок зміни:
кількості реалізованої продукції
26000
47,3
цін
-170350
-309,9
умовно-змінних витрат
169320
308
постійних витрат
30000
54,6
В
...
