саний у п. 2 ст. 324 Податкового кодексу РФ. Спочатку необхідно визначити середню величину витрат з ремонту основних засобів за три попередні роки. Таким чином, вийде сума резерву з ремонту основних засобів на поточний рік. Потім необхідно розділити цю суму на чотири рівні частини (якщо звітні періоди з податку на прибуток прирівнюються до одного місяця, розділити на дванадцяти рівних частин), таким чином можна визначити скільки можна зарезервувати коштів під ремонти основних засобів поточного року в кінці першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців і всього року (січень, лютий ... грудня).
ВАТ В«Кіровський машзавод 1 ТравняВ» вирішило створити резерв витрат з ремонту основних засобів на 2009 р. У 2006-2008 рр.. підприємство витратило на ремонт 3 000 000 руб. Таким чином, гранична сума резерву на ремонти, майбутні в 2009 р., становить:
000 000/3 року = 1 000 000 руб.
Звітні періоди у ВАТ В«Кіровський машзавод 1 ТравняВ» з податку на прибуток - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців. Таким чином, бухгалтер з обліку основних засобів ВАТ В«Кіровський машзавод 1 ТравняВ» 31 Березня, 30 червня, 30 вересня та 31 грудня 2009 р. може відраховувати в резерв на ремонт основних засобів за 250 000 руб. (1 000 000/4). p align="justify"> Склавши графік капітальних ремонтів на 2009 р., ВАТ В«Кіровський машзавод 1 ТравняВ» планує виробити в 2010 р. капітальний ремонт складальної лінії. Кошторисна вартість цього ремонту складе 2 500 000 руб. Було вирішено відраховувати на цей майбутній ремонт кошти в резерв на майбутні витрати з ремонту основних засобів. p align="justify"> Резервування коштів на капремонт лінії будуть робити протягом 2009 і 2010 рр. .. Щокварталу на ці цілі підприємство направлятиме по 312 500 руб. (2 500 000/2 роки/4 кв.). За 2009 р. на ремонт лінії відрахують 1 250 000 руб. (312500 х 4 кв.). p align="justify"> Загальна сума резерву майбутніх витрат з ремонту основних засобів, створеного за цей рік, складе:
000 000 руб. + 1 250 000 руб. = 2 250 000 руб. br/>
А розмір сумарних щоквартальних відрахувань у 2009 р. виявиться дорівнює 562 500 руб. (2 250 000 руб./4 кв.). p align="justify"> Таким чином щоквартально підприємство за рахунок резерву з ремонту основних засобів зможе економити на податку на прибуток:
500 * 20%/100% - 112 500 руб.
Визначивши загальний розмір щоквартальних або щомісячних відрахувань, потрібно проаналізувати графік ремонтів, запланованих на поточний рік, а також їх кошторисну вартість. Якщо більшість дорогих ремонтів планується провести в першій половині року, а їх вартість порівнянна із загальною сумою резерву або навіть її перевищує, то резерв створювати невигідно так як, відмовившись від нього, вдалося б списати на витрати першого кварталу і півріччя більшу частину річних ремонтних витрат. Створивши ж...
