стання певного податкового режиму в цілях отримання переваг при сплаті податків, що допускаються самим Законом. У США діють Загальні правила проти уникнення податків (General Anti-Avoidance Rules - GAAR), в основі яких лежить доктрина заборони зловживання правом. Згідно з цією доктриною угода вважається незначною, якщо єдиним чи переважаючим мотивом її здійснення було уникнення податків. У Великобританії таких загальних правил немає, проте в цій сфері діють певні положення податкового законодавства, відомі як "положення проти ухилення". Крім того, деякі судові доктрини розвивають положення щодо запобігання уникнення податків, у тому числі шляхом вчинення так званих самопогашающіхся угод (IRC v. Ramsay) або угод, що не мають комерційної мети, але скоєних виключно для зменшення податків (Furniss v. Dawson). У Законах Великобританії про бюджет 2005 т. і 2006 р. було передбачено, що з "консультантів" та платників податків, що використовують схеми уникнення податків, Податковим управлінням можуть бути витребувані пояснення щодо деяких деталей застосування таких схем. Фінансові служби Великобританії також використовують термін "зменшення податків" (tax mitigation) для позначення прийнятного рівня податкового планування, мінімізації податкових зобов'язань шляхом використання заходів, прямо схвалених Парламентом. Визнаючи значну подібність понять "уникнути" і "зменшення", тим не менш, за певних умов їх можна розмежувати. Критерії розмежування слід шукати в тому:
1) з якими намірами здійснюється тлумачення конкретних норм законодавства і що в цьому випадку розглядається платником (консультантом) допустимим, а що - ні. Тут може мати місце вибіркове застосування коментарів до законодавства;
) яким чином використовуються прогалини законодавства і конкуренція його норм (іноді можна зустріти термін "агресивне податкове планування", проте даний термін вже межує з "ухиленням"). Таким чином, зменшення податків - це правомірне зниження податкових зобов'язань за допомогою дій, дозволених Законом (схвалених Парламентом), а уникнення - це створіння законних умов для несплати податку (податків) за допомогою дій, не заборонених Законом. Іншими словами, уникнути податків - це дії, які, з одного боку, частково або повністю слідують букві Закону, але з іншого - суперечать самому "духу Закону", а тому є неприпустимими (незаконними), хоча і незлочинним. У той же час зменшення податків слід як букві, так і духу Закону. Ухилення від сплати податків (tax evasion) на відміну від терміна "уникнути" є основним терміном, використовуваним для позначення дій (бездіяльності) індивідів і корпорацій, що не сплачують податки, застосовуючи незаконні способи. Ухилення від сплати податків зазвичай має на увазі навмисне перекручування (замовчування) відомостей, необхідних для правильного обчислення оподатковуваної бази з тим, щоб знизити податкові зобов'язання. Такими діями можуть бути, зокрема, включення недостовір...
