(покупцеві), а покупець зобов'язується прийняти цей товар і сплатити за нього певну суму ( ціну).
ТОВ «Делми розраховується з ними готівковими коштами. Тобто, у день надходження товару, разом з товаром від постачальника приймається товарна накладна ф. «ТОРГ - 12», перевіряється відповідність номенклатури і наявності, наявність печаток і підписів відповідальних осіб. Отримуючи готівку, постачальник видає фірмі квитанцію про оплату - відривну частину прибутково-касового ордера, інша частина ПКО надходить до бухгалтерії постачальника.
Товар може бути виданий під консигнацію. Консигнація передбачає продовження терміну оплати, наприклад, 10 днів. Тобто, через 10 днів після поставки товару, необхідно негайно сплатити заборгованість.
Проводячи оплату готівкою, у ТОВ «Делми» проводяться такі записи на рахунках бухгалтерського обліку:
Таблиця 2. Оплата постачальнику
ДокументОперацияДебетКредитСчетСуммаСчетСуммаПоступление товарів, товарна накладнаяПоступілі товари від ТОВ «ФД-Тольятті», табач. продукція41.460.11, 130Авансовий отчетОплата за товар60.11, 13071.1Поступленіе товарів, товарна накладнаяПоступілі товари від «Оптима-Центр», сахар41.160.135400Авансовий отчетОплата за товар60.13540071.1
Якщо матеріали, товари, послуги та роботи виявляються постачальниками після попередньої оплати, то до рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» необхідно відкрити субрахунок «Аванси видані».
Приклад. В рахунок майбутньої поставки матеріалів організацією було перераховано аванс постачальнику на суму 236 000 руб. (В т.ч. ПДВ - 36 000 руб.). Після надходження коштів на розрахунковий рахунок постачальника, матеріали були поставлені відповідно до договірних умов.
У бухгалтерському обліку необхідно зробити записи.
Перераховано аванс в розмірі 100% вартості матеріалів: Д-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», субрахунок «Аванси видані» К-т 51 «Розрахункові рахунки» - 236000 руб.
Надійшли матеріали: Д-т 10 «Матеріали» К-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - 200 000 руб.
Виділено ПДВ за надійшли: Д-т 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» К-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» - 36 000 руб.
Зараховано раніше перерахований аванс: Д-т 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» К-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», субрахунок «Аванси видані» - 236 000 руб.
ПДВ прийнятий до відрахування: Д-т 68 «Розрахунки з податків і зборів» К-т 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» - 36 000 руб.
Згідно ПБУ 5/01: «Товари, придбані організацією для продажу, оцінюються за вартістю їх придбання. Організації, що здійснює роздрібну торгівлю, дозволяється проводити оцінку придбаних товарів за продажною вартістю з окремим обліком націнок (знижок) ».
При обліку організацією, зайнятою роздрібною торгівлею товарів за продажними цінами, різниця між вартістю придбання і продажною ціною (націнка) відображається в бухгалтерській звітності окремою статтею.
Інакше кажучи, прийняття на склад товарів здійснюється за дебетом рахунка 41 «Товари» та кредитом ра...
