ів Російської Федерації.
Розрахунок поставленийдоходу за податковий період здійснюється за наступною формулою:
Вд=(Бд х N х К1 х К2 х КЗ) х З
де Вд - сума поставлений доходу;
Бд - базова прибутковість на одиницю фізичного показника на місяць; - кількість одиниць фізичного показника;
К1 - коефіцієнт, що враховує особливості розташування організації відповідно до кадастрової вартості здійснення діяльності;
К2 - коефіцієнт, що враховує сукупність інших особливостей ведення діяльності;
КЗ - коефіцієнт - дефлятор;
- число місяців податкового періоду.
Згідно ст. 346.30 НК РФ податковим періодом є квартал, тому ЕНВД обчислюється платником податку за підсумками кожного податкового періоду за ставкою 15% поставлений дохід за такою формулою:
ЄП=Вд х 0,15
де ЕН - сума єдиного податку на поставлений дохід;
Вд - сума поставлений доходу;
, 15 - ставка податку.
Розрахуємо суму ЕНВД згідно з правилами глави 26.3 НК.РФ.
Приклад.
В організації, що надає транспортні послуги з перевезення пасажирів, було задіяно в податковий період 10 автомобілів. Розмір виплат та винагород працівникам організації склав 90 000 руб.
Визначаємо:
) значення базової прибутковості згідно ст. 346.29 НКРФ - 4000 руб.;
) значення коригувальних коефіцієнтів: К1 - 0,7 (визначається розрахунковим шляхом);
К2 - 1,0 (встановлений суб'єктом Російської Федерації);
КЗ 1,17 (опублікований Держкомстатом Росії); 3) суму поставлений доходу;
Вд=(4000 руб. х 10 авт. х 0,7 х 1,0 х 1,17) х 3 міс. =98 280 руб.;
) суму єдиного податку: 14742 руб. «98 280 руб. х 0,15.
Згідно п. 2 ст. 346.32 НК РФ сума ЕНВД, обчислена за податковий період, зменшується на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених за цей же період часу з виплат та винагороді працівникам, зайнятим у сферах діяльності, по яких сплачується ЕНВД, а також на суму страхових внесків до вигляді фіксованого платежу, сплаченого індивідуальним підприємцем за своє страхування. При цьому сума ЕНВД не може бути зменшена більш ніж на 50%.
За умовами нашого прикладу організація за підсумками роботи за звітний (податковий) період повинна сплатити:
Суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (ОПВ):
600 руб. (90 000 руб. Х 14%);
суму ЕНВД - 7371 руб. (14 742 х 50%).
Якщо сума сплачених страхових внесків на ОПВ склала менше половини обчисленої суми ЕНВД (у нашому прикладі - 7371 руб.), припустимо 6000 руб., то податок повинен зменшуватися на суму страхових внесків повністю.
У цьому випадку організація повинна сплатити:
суму страхових внесків на ОПВ - 12 600 руб.
суму ЕНВД - 8742 руб. (14 742 руб. - 6000 руб.).
Згідно п. 1 ст. 346 3...
