риємстві неврахованої партії товару. Далі неврахована продукція реалізується за готівку, з подальшим не відображення в обліку виручки.
А також ВАТ «СПКБРР» можуть надавати послуги без документального оформлення.
При даному способі облік фінансових операцій ведеться, як правило, в чорнових записах.
Якщо припустити, що частина прихованої таким чином виручки становить 3545 тис. руб. і якщо не включити її в розрахунок податку на прибуток, то сума податку склала б:
(135455 - 3545 - 97649) * 20%=6852,20 тис. руб.
(135455 - 97649) * 20%=7561,20 тис. руб.
Економія складає 709 тис. руб.
Зменшити базу з податку на прибуток можна за рахунок формування резервів. Вони бувають різні: на оплату відпусток чи винагород за вислугу років, гарантійне обслуговування обладнання, ремонт основних засобів, списання безнадійних боргів.
Створення резерву по сумнівних боргах є інструментом, що дозволяє скоротити зобов'язання ВАТ «СПКБРР» перед бюджетом зі сплати податку на прибуток з зумм прибутку, яку організація фактично не отримала.
Ряд вимог, що пред'являються до створення резерву по сумнівних боргах, виконуються: організація визначає доходи і витрати для цілей оподаткування методом нарахування, можливість створення резерву по сумнівних боргах передбачена в обліковій політиці організації. Резерв сумнівних боргів створюється на основі результатів проведеної інвентаризації дебіторської заборгованості організації. При цьому сума створюваного резерву по сумнівних боргах не може перевищувати 10 відсотків від виручки звітного (податкового) періоду. [8]
Приклад використання схеми на даному підприємстві
Доходи організації (виручка надання послуг) за 12 місяців 2012 року склали 129 124 тис. руб., витрати - 97 649 тис. руб.
Припустимо за 12 місяців у організації утворилася непогашена дебіторська заборгованість на суму 817 тис. руб., що включається в резерв у повній сумі, т.к. борг був прострочений більш ніж на 90 днів. На останній день податкового періоду в організації була проведена інвентаризація дебіторської заборгованості, за її результатами було створено резерв у розмірі 817 тис. руб.
Сума резерву по сумнівних боргах не може перевищувати 10% виручки від реалізації, тобто 12912,4 тис. руб.
Таким чином, організація може включити у позареалізаційні витрати суму в розмірі 817 тис. руб.
Розрахуємо податок на прибуток за 2012 рік.
Податок на прибуток=(доходи - витрати) * 20%
(135455 - 97649 - 817) * 20%=7397,80 тис. руб.
Якщо б організація не створила резерв по сумнівних боргах, то платіж з податку на прибуток склав би
(135455 - 97649) * 20%=7561,20 тис. руб.
Таким чином, при утворенні резерву сумнівних боргів сума податку на прибуток за 2012 рік скоротиться на 163,40 тис. руб.
Загальна економія по податку на прибуток від застосування двох схем складе 872,40 тис. руб.
Оптимізація податок на додану вартість
Оптимізація ПДВ полягає в тому, щоб максимізувати суму податкових в...
