Реферат Сучасний етап розвитку ринку цінних паперів в Росії і завдання регулювання

частина - один або кілька субрахунків всередині цього балансового рахунку. Наприклад, в активі балансу стаття "Векселі до отримання (62)" складається з субрахунка "Векселі отримані" активно-пасивного балансового рахунку В№ 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", в пасиві балансу стаття "Фонди накопичення (88) "складається з субрахунка" Фонди накопичення "активно-пасивного балансового рахунку В№ 88" Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) минулих років ".

Третій випадок - коли стаття балансу являє собою суму двох або більше балансових рахунків. Наприклад, в активі балансу стаття "Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 15, 16) "представляє собою суму залишків балансових рахунків В№ 10 "Матеріали", В№ 15 "Заготівля і придбання матеріалів" і В№ 16 "Відхилення у вартості матеріалів ".

І нарешті, можливий варіант, коли стаття балансу представляє собою арифметичну різницю двох і більше рахунків бухгалтерського обліку. Наприклад, в активі балансу стаття "Короткострокові фінансові вкладення (58, 82)" являє собою різницю між залишком активного балансового рахунку В№ 58 "Короткострокові фінансові вкладення" і залишком пасивного балансового рахунку В№ 82 "Резерви по сумнівним боргах "в частині резервів, створених під короткострокові цінні папери.

Можливі також комбінації чотирьох описаних випадків.

Таким чином, баланс являє собою дещо складнішу структуру, ніж просто набір рахунків бухгалтерського обліку.

Типовий баланс підприємства складається з шести розділів: по три в активі і в пасиві. У активі перший розділ "Необоротні активи" включає в себе найменш ліквідну частину майна підприємства, другий розділ "Оборотні активи" складається з ліквідних видів майна. Третій розділ активу "Збитки" по суті майном не є, однак збитки показуються в активі, так як збитки представляють собою дебетові залишки на відповідних балансових рахунках.

У пасиві балансу четвертий розділ "Капітал і резерви" містить власну частину джерел формування майна підприємства, або, простіше кажучи, його власні кошти. П'ятий і шостий розділи - "Довгострокові пасиви" і "Короткострокові пасиви" - містять в собі позикові кошти відповідно на термін більше року і менше року.

Сума трьох розділів активу дає суму активу балансу, сума трьох розділів пасиву дає суму пасиву балансу, кожна з який одночасно є сумою балансу або, як прийнято говорити, валютою балансу.

Типова форма балансу підприємства виглядає наступним чином:

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС

АКТИВ

Код стор

На початок року

На кінець року

1

2

3

4

1. Необоротні активи

Нематеріальні активи (04,05)

110

в тому числі:

організаційні витрати

III

патенти, ліцензії, товарні знаки (знаки обслуговування), інші аналогічні з переліченими права та активи

112

Основні засоби (01, 02, 03)

120

в тому числі:

земельні ділянки і об'єкти природокористування

121

будівлі, машини, обладнання та інші основні засоби

122

Незавершене будівництво (07,08,61)

123