римання даних, необхідних для заповнення звітності, в цій таблиці дебетові та кредитові обороти наводяться, крім того, наростаючими підсумками з початку року по звітний місяць. Отриманий результат за поточний рік по кредиту рахунки 80 (502530,8 р.), згідно з даними рядка "Разом", заноситься до Довідки про порядок визначення даних, що відображаються по рядку 1 "Розрахунок податку фактичної прибутку "як збиток за даними бухгалтерського обліку (-502530,8 р.). Потім здійснюється коректування (зменшення) отриманого збитку на:
- різницю між ринковою ціною і фактичною ціною реалізації, отриманої при реалізації продукції (Робіт, послуг) за ринковою ціною нижче фактичної собівартості в сумі 468575,33 руб. p> - втрат від уцінки сировини, матеріалів, готової продукції і товарів у сумі 48517,34 руб.
В результаті отримуємо валовий прибуток у сумі -14561,87 руб., тобто підприємство спрацювало в збиток. Дану суму вносять до рядка 1 Розрахунку податку від фактичного прибутку, але тому прибутку немає, то відповідно і самого податку на прибуток немає.
Податок на додану вартість:
Відповідно до Указу Президента РФ від 8 травня 1996 № 685 ВАТ "ЗДСК" з 1 січня 1997 перейшло на розрахунки з бюджетом з ПДВ на основі застосування рахунків-фактур. Підприємство здійснює реєстрацію виписаних рахунків-фактур покупцям у книзі продажів, а отриманих від постачальників - в книзі покупок (оплачені рахунки-фактури) . Прикладом рахунки-фактури, реєстрованої в книзі покупок є рахунок-фактура № 619. Їй відповідають такі проводки в бухгалтерському обліку: Д10К60 - на суму 19404р., Д19К60 - на суму 3880,80 р., потім йде її оплата: Д60К51, 62,76 - на суму 23284р., і ПДВ до відшкодування: Д68К19 - на суму 3880,80 р. Прикладом рахунки-фактури, реєстрованої в книзі продажів є рахунок-фактура № 595. Їй відповідають такі проводки в бухгалтерському обліку: Д62К46 - на суму 98055,58 р., Д46К68 - На суму 16342,60 р. p> Потім щомісяця на підприємстві складається податкова декларація з податку на додану вартість. В 1 рядку в 3 графі вказується оборот за місяць по придбаних цінностей (пісок) - 19404р., і сума ПДВ (Оборот за місяць за дебетом рахунка 19) - 3880,80 р., Т.к. отримана продукція оплачена, то аналогічно заповнюється рядок 1а. Вартість реалізованих товарів (Збірний залізобетон) відображається в рядку 3 графа 3 - 81712,98 р., А сума отриманого ПДВ у графі 5 - 16342,60 р.
У рядку 6 вказується сума ПДВ підлягає до сплати, рівна 16342,60-3880,80 = 12461,80 р.
В
Податок на майно підприємства:
За даними бухгалтерського балансу на 1 жовтня 1998 проводиться розрахунок податку на майно підприємства за 9 місяців 1998 року. Згідно з Інструкцією Державної податкової служби РФ від 8 червня 1995 р. N 33 "Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку на майно підприємств "(із змінами від 12 липня, 9 жовтня 1995 р., 5, 13 червня 1997 р., 2 квітня 1998 р.) проводиться розрахунок середньорічної вартості майна, дані беруться з квартальної звітності, і отримана сума (67181руб) заноситься до рядка 1 Розрахунку податку на майно підприємства. Для підприємства діє знижена ставка податку 1,3% згідно із Законом № 14 від 10.02.97. Звідси сума податку на майно підприємства дорівнює 873,4 руб. Розрахунок сум пільг з податку на майно та звіт про використання пільг з податку на майно направляються в Адміністрацію Курганської області, а також до державної податкової інспекції по м. Кургану.
Облік розрахунків з податку на майно підприємства ведеться на рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом" на окремому субрахунку "Розрахунки з податку на майно ". Сума податку, розрахована в установленому порядку, відображається за кредитом рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом" і дебету рахунки 80 "Прибутки і збитки". Перерахування суми податку на майно в бюджету відображається у бухгалтерському обліку за дебетом рахунка 68 "Розрахунки з бюджетом "і кредиту рахунку 51" Розрахунковий рахунок ".
Висновок
У закінчення своєї роботи, розглянувши принципи та особливості ведення обліку розрахунків з бюджетом, пропоную на підприємстві складати для контролю за повним і достовірним нарахуванням всіх податкових платежів за кожний звітний період накопичувальну зведену відомість. p> Така накопичувальна відомість являє собою своєрідний звід податкових декларацій. Тільки за двома видами платежів (ПДВ та податку на рекламу) декларації побудовані не за накопичувальним принципом - в них немає наростаючих підсумків з початку року. На мій погляд, доцільно уніфікувати форми податкових декларацій. p> Їх потрібно складати по даними накопичувальної зведеної відомості нарахування податків, можна і навпаки. Щоб перевірити повноту і достовірність нарахування податків, треба порівняти дані податкових декларацій та накопичувальної зведеної відомості, а потім зіставити показники гр. 9 зведеної відомості по кожному податку з показ...
