блицю можна зробити наступні висновки. p align="justify"> Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, була занижена, оскільки платником податків були враховані не всі доходи від реалізації і не враховані позареалізаційні доходи, а також завищені витрати, що зменшують суму доходів від реалізації. Крім того, платник податків врахував не всі позареалізаційні витрати, які призводять до зменшення податкової бази. p align="justify"> Доходи організації були занижені в результаті помилки при оформленні первинних документів. Витрати організації, що зменшують суму доходів від реалізації, були занижені в результаті одноразового списання витрат, які враховуються в декількох податкових періодах, а також в результаті помилки, допущеної при введенні даних в комп'ютер, в результаті якої частина непрямих витрат була врахована у складі прямих витрат. У складі позареалізаційних витрат організації не була врахована дебіторська заборгованість з терміном позовної давності. p align="justify"> Таким чином, в уточненій податковій декларації податкова база з податку на прибуток за 2009 рік була збільшена за рахунок:
В· неврахованих доходів від реалізації - на 20278 руб.;
В· неврахованих позареалізаційних доходів - на 1260 руб.;
В· скорочення витрат, які зменшують суму доходів від реалізації - на 320162 крб.
Однак податкова база скоротилася на 2195 руб. за рахунок збільшення позареалізаційних витрат. p align="justify"> Також в уточненій податковій декларації були змінені суми авансових платежів за звітний (податковий) період. Внесення помилкової суми нарахованих авансових платежів стало результатом технічної помилки, яку допустив бухгалтер при введенні даних в комп'ютер. p align="justify"> Розшифровка показників аркуша 02 податкової декларації з податку на прибуток наводиться у додатку № 1 та додатку № 2 до аркуша 02. p align="justify"> Розглянемо в наступній таблиці як змінилися ці показники в уточненій податковій декларації.
Таблиця 5
ПоказателіКод строкіНалоговая деклараціяУточненная податкова деклараціяІзмененіе, руб.Сумма, руб.Сумма, руб.12345 Додаток № 1 до листа 02 Виручка від реалізації - всього в тому числі: виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) власного проізводства01021652397216523972027820 114 216 523 975 216 726 756 20278Ітого доходів від реализации040216523972167267520278Внереализационные доходи - всього 100 012 601 260 Додаток № 2 до аркуша 02 Прямі витрати платників податків, які здійснюють оптову, дрібнооптову та роздрібну торгівлю в поточному звітному (податковому) періоді, що відносяться до реалізованих товарів у тому числі вартість реалізованих покупних товаров020192622001103297...
