овернення вже сплаченого податку. Така система не стимулює ефективну діяльність організацій. Про неповної реалізації даного принципу свідчить також той факт, що справно платять податки не більше чверті всіх платників податків.
Принцип визначеності. Даний принцип полягає в тому, так писав у своїх роботах А. Сміт, що «податок, який зобов'язується сплачувати окрема особа, повинен бути точно визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу і сума платежу - все це повинно бути ясно і визначено для платника і для всякого іншого особи », тобто цей принцип передбачає відсутність довільності в оподаткуванні, діях податкових органів і платників податків, наявність ясних методів справляння та сплати податків. На жаль, в даний час в Російській Федерації крім основних законів з податків існує маса підзаконних актів, методичних рекомендацій, роз'яснень, які іноді навіть суперечать один одному, а це не вносить ясності в обчислення та справляння податків, тобто платники податків діють фактично в стані невизначеності. До того ж внесення протягом року поправок до законодавчих та нормативних актів призводить до порушення даного базового правила.
Принцип зручності платежу для платника податків зафіксований Адамом Смітом так: «Кожен податок повинен стягуватися в той час і тим способом, коли і як платникові має бути найзручніше оплатити його». Не можна не погодитися з цим правилом, оскільки держава повинна враховувати інтереси того, на кошти кого воно міститься. Правило говорить про необхідність усунення формальностей і спрощення акта сплати податку, приурочення податкового платежу до часу отримання доходу. Однак російським законодавством, наприклад з податку на прибуток, передбачається внесення авансових платежів, тобто платежів до фактичного отримання доходу.
Негативно позначаються на стані обігових коштів організацій встановлені строки сплати за основними видами податків, оскільки вони практично збігаються. Отже, і цей принцип реалізується у вітчизняній практиці не в повній мірі.
. Принцип дешевизни (економності): А. Сміт писав «Кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував із кишень народу якомога менше понад те, що він приносить казначейству держави ». Ця вимога раціоналізації системи оподаткування та скорочення витрат по стягненню податків, які повинні бути менше, ніж самі податкові надходження. Бажано, щоб не було таких податків, витрати по збору яких перевищують суму зібраних податків. Тому оподаткування не повинно бути надмірним, у платників податків повинні залишатися кошти, що дозволяють здійснювати розширене відтворення. У податковій системі не повинно бути низькоефективних податків, витрати на збір яких рівні або перевищують самі надходження. І даний принцип поки ще не в повному обсязі реалізовано в нашій податковій практиці.
Таким чином, розглянуті принципи не втратили своєї актуальності і в даний час. Їх порушення має наслідком обтяжливість податків, гальмує інвестиційні процеси, веде до серйозного розшарування суспільства [39].
Однак для ефективного функціонування податкової системи не завжди достатньо знання сутності, функцій і принципів оподаткування. Сучасні податкові теорії в ході пошуку оптимальних меж дії податків будують дослідження на аналізі конкретної податково...
