реалізовану продукцію, зміна собівартості реалізованої продукції. Проведемо розрахунок впливу фактора «Виручка від продажів».
Перш ніж розрахувати вплив цього фактора необхідно визначити обсяг виручки від продажів звітного року в цінах попереднього. Для цього необхідно знати індекс ціни, тобто наскільки% зросла ціна на реалізовану продукцію у звітному році порівняно з попереднім роком [27, С. 237]. У 2011 р. індекс цін дорівнює 1,12. Тоді роздрібний товарообіг у порівнянних цінах дорівнює:
де - роздрібний товарообіг;- Індекс ціни
(тис. крб.)
Отже, в 2011 р. за рахунок ціни виручка зросла на:
39600 - 35357=4243 (тис. крб.)
Обсяг реалізації продукції може здійснювати позитивний і негативний вплив на суму прибутку. Збільшення обсягу продажів рентабельної продукції приводить до пропорційного збільшення прибутку. Якщо ж продукція є збитковою, то при збільшенні обсягу реалізації відбувається зменшення суми прибутку.
Проведемо аналіз впливу перерахованих вище факторів на суму фактичного прибутку звітного року, у порівнянні з планової, використовуючи дані, наведені в таблиці 3. Розрахунок впливу цих факторів на суму прибутку можна виконати способом ланцюгових підстановок.
Таблиця 5. Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від реалізації ТОВ «Проспект» 2010-2011 рр.., тис. руб.
Показатель2010 год2011 годПланФактОтклоненіе, тис. руб.Виполненіе плану,% ПланФактОтклоненіе, тис. руб.Виполненіе плану,% Обсяг реалізованої продукціі29268355206252117, 642700445001800104,2 Виручка від реалізації продукції за вирахуванням ПДВ, акцизного податку й інших відрахувань від виручки ( ВР) 2080026000520012527300296002300108,4 Повна собівартість реалізованої продукції ( ПС) 17900226004700126,322600266004000117,7 Прибуток від реалізації продукції ( П ) 29003400500117,234004000600117,6
План по сумі прибутку від реалізації продукції в 2011 р. підприємство перевиконало на 600 тис. руб. або на 117,6%.
Проведемо факторний аналіз методом ланцюгових підстановок, послідовно заміняючи планову величину кожного фактора фактичної (таблиця 6).
У першу чергу необхідно знайти суму прибутку при фактичному обсязі продажів і плановій величині інших факторів. Для цього слід розрахувати відсоток виконання плану по реалізації продукції, а потім планову суму прибутку скорегувати на цей відсоток.
Виконання плану по реалізації обчислюють зіставленням фактичного обсягу реалізації з плановим у натуральному (якщо продукція однорідна), умовно-натуральному й у вартісному вираженні (якщо продукція неоднорідна за своїм складом), для чого бажано використовувати базовий (плановий ) рівень собівартості окремих виробів, так як собівартість менше піддана впливу структурного фактора, ніж виручка.
У ТОВ «Проспект» виконання плану по реалізації в 2009 р. складає:
% РП=
Якби не змінилася величина інших факторів, сума прибутку повинна була б збільшитися на 17,2% і скласти 3410 тис. руб. (2900 * 117,20%).
У 2011 р. показник виконання плану по реалізації дорівнює:
% РП=
Тобто, якби не змінилася величина інших факторів, сума пр...
