и і збитки (додаток 2). Розрахунок необхідних показників представимо в таблиці 16
Таблиця 16
Розрахунок показників, необхідних для факторного аналізу
ПоказательФормула расчетаЗа 2008, тис. руб.за 2009, тис. руб.Ізмененіе. Тис. руб.Виручка від реалізації продукції, руб.11940021568280637-51119578Себестоімость, руб.8115089461676688-19474206Уровень собівартості 0,680,900,22 Комерційні витрати, руб.21928921341817-851075Уровень комерційних витрат 0,0180,0200,002 Управлінські витрати, руб.30353282488189-547139Уровень управлінських витрат 0,0250 , 0360,011
Факторний аналіз проведемо способом ланцюгових підстановок
. Розрахуємо базове значення прибутку
Пр. пр. б=119400215 * (1-0,68-0,018-0,025)=33073859,56 тис. руб.
. Пр.пр. 1усл=68280637 * (1-0,68-0,018-0,025)=18913736,45 тис. руб.
пр.пр. 2усл=68280637 * (1-0,9-0,018-0,025)=3891996,31 тис. руб.
Пр.пр.3 ум=68280637 * (1-0,9-0,02-0,025)=3755735,04 тис. руб.
Пр. пр. ф=68280637 * (1-0,9-0,02-0,036)=3004348,03 тис. руб.
. Визначаємо вплив кожного фактора окремо
? Пр. пр ВРП=118913736,45-33073859,56=- 14160123,11 тис. руб.
? Пр. пр УС=3891996,31-18913736,45=- 15021740,14 тис. руб.
? Пр. пр КК=3755735,04-3891996,31=- 136261,27 тис. руб.
? Пр. пр УУР=3004348,03-3755735,04=- 751387,01 тис. руб.
. Проведемо балансову перевірку
, 53=- 30069511,53
Для того, щоб оцінити вплив кожного фактора побудуємо таблицю.
Таблиця 17
Частка впливу фактора на прибуток від продажів
ФакторІзмененіе Прибутки, тис. руб.Доля впливу,% Виручка від реалізації продукції - 14160123,1147,09 Рівень собівартості - 15021740,1449,96 Рівень комерційних витрат - 136261,270,45 Рівень управлінських витрат - 751387,012 , 50Прібиль від продажів - 30069511,53100
У звітному періоді фактичне значення прибутку від продажів знизилася, в порівнянні з попереднім періодом на 30069511,53 руб. (на 90,9%). Це відбулося в результаті збільшення рівня собівартості, управлінських і комерційних витрат і зниження виручки від реалізації продукції. При цьому найбільший вплив на зменшення прибутку від продажів зробило зростання рівня собівартості (прибуток від продажів знизився на 15021740,14 тис. руб.). В результаті зменшення ВРП прибуток від продажів зменшилася на - 14160123,11. У результаті зростання рівня управлінських витрат прибутку знизилася на 751387,01 тис. руб., А зростання рівня комерційних витрат - на 136261,27 тис. руб.
Так само за допомогою методу ланцюгових підстановок проведемо аналіз рентабельності продажів. Для аналізу скористаємося даними з таблиці 17.
Rпр.=(6)
1. Розрахуємо базове значення показника
Rпр. б == 0,277
2. Rпр. усл.1 == - 0,265
Rпр. усл.2 == 0,02
Rпр. усл.3 == 0,033
