="justify"> Вартість основних фондів і рівень амортизаційних відрахувань безпосередньо впливають на формування бази оподаткування по податках на майно та на прибуток. Причому вплив переоцінки фондів за ці податки різноспрямовано. Висока вартість основних фондів збільшує базу податку на майно. Але в той же час підвищені амортизаційні відрахування включаються до складу витрат і, збільшуючи собівартість продукції, знижують оподатковуваний прибуток. І, назад, зменшення вартості основних фондів тягне за собою зменшення бази оподаткування з податку на майно та збільшення розміру оподатковуваного прибутку. З позиції оптимізації оподаткування основний критерій вибору завдання переоцінки можна сформулювати наступним чином: чиста «податкова економія» від проведення переоцінки, тобто різниця між економією платежів з податку на майно і приростом платежів з податку на прибуток, повинна бути максимальною. Можна зробити висновок, що економія платежів з податку на майно повинна бути більше, ніж приріст платежів з податку на прибуток.
Чистий податкова економія може бути розрахована за формулою:
Е=Ним - Нпр, (1)
де Ним - економія платежів з податку на майно;
НПР - приріст платежів з податку на прибуток.
Для визначення величини Ним потрібно знати, наскільки зменшиться оподатковуваний база (залишкова вартість майна). Чистий податкова економія і становитиме різницю між податком на майно та приростом платежів на прибуток, причому на її величин впливають ступінь зносу основних фондів і норми амортизації. З метою мінімізації оподаткування можна для кожного окремого об'єкта основних фондів, що характеризується нормою амортизації і коефіцієнтом зносу, підібрати відповідне значення фактичного індексу переоцінки в наявному діапазоні. Мінімізація податкових виплат - не єдине завдання, яка може бути вирішена за допомогою переоцінки. У період зниження інфляції та стабілізації рубля, зменшення прибутковості на ринку державних цінних паперів і деякого зниження інвестиційних ризиків банки розширюють кредитування реального сектора. В якості застави вони готові розглядати не тільки виробничу нерухомість, а й машини й устаткування. Банки визначають обсяг кредитування від ринкової вартості майна. Якщо ж майно підприємства переоцінювалося експертно, то банки беруть за вихідну базу залишкову балансову вартість. У даній ситуації компанія не може бути зацікавлена ??в низькій вартості застави. Також немає ніякого сенсу занижувати вартість майна та у разі початку реалізації спільного інвестиційного проекту, внесення майна в якості внеску до статутного капіталу і т.д. Всі розглянуті вище аспекти показують, що між результатами обліку або оцінки і різними проблемами управління майном підприємства існує тісний взаємозв'язок. Тому при постановці завдання оцінки (переоцінки) треба враховувати всі фактори. До них, в першу чергу, відносяться:
цілі, які ставить перед собою компанія;
становище підприємства на ринку;
рівень і структура витрат на виробництво і реалізацію продукції;
фінансовий стан;
наявність податкових пільг і можливості погашення податків взаємозаліком.
Аналіз усіх факторів дозволить не тільки уточнити завдання оцінки і вибрати стандарт вартості, а й визначит...
