оводився на вибірковій основі і включав в себе оцінку дотримання принципів і правил бухгалтерського обліку, розгляд основних оціночних показників. Ми припускаємо, що проведений аудит являє достатні підстави для вираження нашої думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності в частині кредитів і позик і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству РФ.
За нашим поданням, основні принципи і методи бухгалтерського обліку та складання фінансової (бухгалтерської) звітності ТОВ «Северавтотранс» застосовуються відповідно до чинних нормативно-правовими актами РФ.
Разом з тим, в результаті проведеного аудиту нами встановлено окремі порушення. На нашу думку, вплив виявлених порушень не є істотними з урахуванням масштабів і характеру діяльності ТОВ «Северавтотранс».
На нашу думку, за винятком обставин, викладених в письмовій інформації, фінансова (бухгалтерська) звітність ТОВ «Северавтотранс» достовірно відображає інформацію за кредитами і позиками за період з 01.01.2010р. по 31.12.2010р., включно, відповідно до вимог законодавства РФ.
4. Оптимізації методів і способів проведення аудиторської перевірки кредитів і позик
Одним із способів оптимізації проведення аудиторської перевірки є розрахунок рівня суттєвості індуктивним методом.
При індуктивному методі спочатку визначається істотність значущих статей, потім показники складаються і визначається сумарний показник рівня суттєвості фінансової (бухгалтерської) звітності.
На першому етапі необхідно визначити значимі статті в структурі звітності та визначити частку значущих статей до валюти балансу.
На другому етапі необхідно кожній статті, встановити відносне значення рівня суттєвості.
При встановленні меж суттєвості статті в першу чергу враховується її абсолютне значення. До показників, що має велике абсолютне значення, встановлюється більш суворий показник суттєвості (2%), ніж до показників, що мають менший абсолютне значення. В основу класифікації статей фінансової (бухгалтерської) звітності для встановлення прив'язки рівня суттєвості до абсолютним значенням статті, рекомендується встановлення залежності від питомої ваги цієї статті.
Таблиця 7? Залежність між питомою вагою і рівнем суттєвості
Питома вага статті в загальному підсумку,% Значення рівня суттєвості,% Понад 502От 20 до 502? 3от 10 до 203? 4от 5 до 105? 6От 3 до 57 - 8Менее 39? 10
На третьому етапі перебуває абсолютне значення рівня суттєвості, розраховане як процентне співвідношення встановленого рівня суттєвості від величини статті, визнаної значимою. Отримані суми складаються для знаходження сумарного рівня суттєвості.
Методика включає в себе визначення рівня суттєвості активів, пасивів і звіту про прибутки і збитки.
Сумарний показник суттєвості фінансової звітності в цілому визначається, як середньозважений показник сумарних значень суттєвості активів, пасивів і звіту про прибутки і збитки.
Таблиця 8? Визначення сумарного рівня суттєвості активів
Стаття балансаСтр. Сума Частка статей у валюті балансаОтносітельное значення рівня суттєвості,% Абс...
