ься обстановку по лінії боротьби зі злочинністю у сфері оподаткування, слід зазначити, що вона стала організованою і володіє всіма необхідними ознаками традиційної організованої злочинності. Найбільш високою в даний час є криміналізація видів господарської діяльності з низькою собівартістю і високим рівнем оподаткування, що дозволяє у разі відходу від нього отримувати надприбуток. Це виробництво і реалізація етилового спирту і алкогольної продукції, експортні операції з природними ресурсами, ринок цінних паперів, операції з імпорту автомобілів, об'єкти масової торгівлі та грального бізнесу, кредитно фінансова сфера і деякі інші
Податкова злочинність переважно росла в місті і в найбільш імущих селах (з урахуванням специфіки податкових злочинів): питома вага злочинів даного виду, скоєних міськими жителями 78%.
Що стосується соціально-демографічних ознак осіб, які вчинили податкові злочини, можна з упевненістю констатувати, що домінуючий підлогу серед осіб, які вчинили злочини у сфері оподаткування, - чоловіки. Однак якщо в 90-х р в 74% випадків вчинення податкових злочинів були чоловіки, то в 2000-х р частка чоловіків склала 67% .Це обумовлено тим, що раніше серед керівників підприємств чоловіки становили більшість.
Протягом трьох останніх років спостерігається тенденція до зростання числа жінок - керівників підприємств, хоча зазвичай жінки серед осіб, які вчиняють податкові злочини, займають посади, пов'язані з веденням бухгалтерського обліку і поданням звітності.
Середній вік податкових злочинців порівняно зрілий і становить 36 років. Особами віком від 18 до 35 років скоєно 20% злочинів у сфері оподаткування, від 36 до 46 років - 36%, старше 60 років - 8%.
Податкові злочинці відрізняються високим освітнім рівнем. 56% осіб мали вищу або неповну вищу освіту і навіть ученую ступінь, а 22% - середню спеціальну освіту.
Податки є основним джерелом доходів будь-якого бюджету. Аналіз показує, що фінансова самостійність Алтайського краю є на сьогоднішній день досить на низькому рівні; 60% власних доходів складають дотації та субсидії з вищестоящих рівнів бюджетної системи. Це говорить про необхідність шукати інші способи створення стабільної доходної бази. Нестабільне соціально-економічне становище - одна з головних причин криміналізації в економіці і зниження оподатковуваної бази. У 2008 р посилилася роль торгуючих організацій. Прогнозується приріст обсягу платних послуг на 3-5% в 2010 р Переважна частка в структурі платних послуг як і раніше буде припадати на житлово-комунальні, побутові та транспортні послуги. Збільшаться масштаби розвитку платного обслуговування в таких галузях, як освіта, охорони здоров'я, туризму, страхування.
Аналіз правозастосовчої практики показує, що в процесі спільних перевірок з податковими інспекціями, в цілому, вдавалося визначити лише кількісні величини фінансових санкцій стосовно юридичної особи, які не дозволяли повною мірою виявити приховування об'єктів оподаткування та вказати на конкретного порушника податкового законодавства, умисні дії якого призвели до скоєння податкового злочину. По більшості таких перевірок слідчі підрозділи відмовляють у порушенні кримінальних справ.
2.3 Практика застосування оперативно-розшукової діяльності (на прикладі ВАТ «Голд»)
Відповідно до Наказу МВС РФ і Мінфіну РФ від 22 січня 2004 № 76/АС - 3-06/37 «Про затвердження нормативних правових документів про порядок взаємодії органів внутрішніх справ і податкових органів щодо попередження , виявлення та припинення податкових правопорушень і злочинів »податковий орган направив запит в ОНП СУ провести перевірку відкритого акціонерного товариства« Голд ».
За даними податкових органів та за результатами виїзної податкової перевірки ВАТ «Голд» не перерахував до бюджету податок на доходи фізичних осіб, у зв'язку з порушенням податкового законодавства було прийнято рішення направити справу в ОНП СУ
На підставі наказу № 101-к від 19 червня 2000 року призначений Іванов Сергій Дмитрович на посаду генерального діректораОткритого акціонерного товариства «Голд» (далі по тексту ВАТ «Голд»), в період з 12 грудня 2008 по 30 листопада 2009 року, будучи генеральним директором ВАТ «Голд», тобто посадовою особою, скоїв злочин, пов'язаний з невиконанням обов'язку податкового агента в частині перерахування до бюджету обчисленого й утриманого податку на дохід фізичних осіб (далі по тексту ПДФО) у великому розмірі, за таких обставин:
ВАТ «Голд», згідно зі свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи серії АКЦ № 71 від 12.05.1999 року, зареєстровано ИФНС РФ по Центральному району за г.Барнаула та поставлено на облік в податковому органі. Згідно зі свідоцтвом про реєстрацію серії 22 №...
