ку господарських операцій за розрахунками з персоналом з оплати праці в МКОУ «Глухівська ЗОШ»
№ п/пСодержаніе операцііДебет Кредит Сума, руб.Документи1Удержан ПДФО із заробітної плати работніков130211.830130311.73029651Налоговая картка з обліку ПДФО, Особовий рахунок, Розрахунково-платіжна відомість, Бухгалтерська довідка або расчет2НДФЛ сплачено до бюджету 130311.830130405.21129651Платежное доручення, Виписка банка3Удержан ПДФО з лікарняного ліста130215.830130311.730589Налоговая картка з обліку ПДФО, Особовий рахунок, Розрахунково-платіжна відомість, Бухгалтерська довідка або расчет4Уплачен ПДФО з лікарняного ліста130311.830130405.213589Платежное доручення, Виписка банку
Після утримання податку на доходи фізичних осіб з нарахованої заробітної плати залишається сума заробітної плати до перерахування, яка оформляється проводкою (Таблиця 9).
Таблиця 9 - Фрагмент обліку господарських операцій з виплати заробітної плати працівникам у МКОУ «Глухівська ЗОШ»
№ п/пСодержаніе операцііДебет Кредит Сума, руб.Документи1Виплачена заробітна плата працівникам 130211.830130403.730222374Реестр на перерахування грошових коштів на карткові рахунки працівників
Розглянемо це на прикладі рахунку 302.11 «Розрахунки по заробітній платі та грошовому платні» в МКОУ «Глухівська ЗОШ» в 2013 р (рис. 3)
Дебет счетаКредіт счетаСальдо на 01.01.2013 р - 0 Д 1.302.11.830 До 1.303.01.730 - 37915,00 - утриманий НДФЛД 1.401.20.211 До 1.302.11.730 - 21299457,29 нарахована заробітна платаД 1.302. 11.830 До 1.304.03.730 - 240578,87 - утримані аліментиД 1.302.11.830 До 1.304.05.730 - 192943603,2 перераховано заробітну плату на карткові счетаОборот - 22014323,12Оборот - 21299457,29 Сальдо на 01.01.2014 р - 0,00 руб. Малюнок 3. Схема кореспонденцій за рахунком 302.62 «Розрахунки по заробітній платі та грошовому платні» в МКОУ «Глухівська ЗОШ» в 2013 р
МКОУ «Глухівська ЗОШ» є платником страхових внесків у державні позабюджетні фонди.
Вони нараховуються та сплачуються з усіх виплат, винагород та інших доходів, що нараховуються роботодавцями на користь працівників із всім підставах, у тому числі з винагород за договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт (надання послуг ), з авторських і ліцензійним договорами, а також з виплат у вигляді матеріальної допомоги та інших безоплатних виплат платників податків (Таблиця 10).
Таблиця 10 - Фрагмент обліку господарських операцій з нарахування та сплати страхових внесків до МКОУ «Глухівська ЗОШ»
№ п/пСодержаніе операцііДебет Кредит Сума, руб.Документи1234561Начіслени страхові внески до Фонду соціального страхування (ФСС) 140111.213130302.7303120,2Індівідуальние картки обліку, Зведені картки обліку, Бухгалтерська довідка або расчет2Перечіслени страхові внески до ФСС на випадок тимчасової непрацездатності 130302.830130405.2133120,2Платежное доручення, Виписка банка3Начіслени страхові внески від нещасних випадків на проізводстве14111.213130306.730150,1Індівідуальние картки обліку, Зведені картки обліку, Бухгалтерська довідка або расчет4Перечіслени страхові внески від нещасних випадків на проізводстве130306.830130405.213150,1Платежное доручення, Виписка банка5Начіслени страхові внески в Федеральний Фонд обов'язкового медичного страхування (ФФОМС) 140111.213130307.7303621,0Індівідуальние картки обліку, Зведені картки обліку, Бухгалтерська довідка або расчет6Перечіслени страхові внески до Федеральний Фонд обов'язкового медичного Страхованія130307.830130405.2133621,0Платежное доручення, Виписка банка7Начіслени страхові внески до Пенсійного Фонду Росії (ПФР) на страхову частину пенсіі140111.213130310.7304015,3Індівідуальние картки обліку, Зведені картки обліку, Бухгалтерська довідка або расчет8Перечіслени страхові внески до ПФР на страхову частину пенсіі130310.830130405.2134015,3Платежное доручення, Виписка банка9Начіслени страхові внески до Пенсійного Фонду Росії (ПФР) на накопичувальну частину пенсіі140111.213130311.7302510 , 6Індівідуальние картки обліку, Зведені картки обліку, Бухгалтерська довідка або расчет10Перечіслени страхові внески до ПФР на накопичувальну частину пенсіі130311.830130405.2132510,6Платежное доручення, Виписка банку
Після закінчення звітного року МКОУ «Глухівська ЗОШ» не пізніше 15 січня складає звіт по соціальному страхуванню. Крім того в пенсійний фонд подаються індивідуальні відомості на кожного працівника.
Згідно п.259 Інструкції по застосуванню Єдиного плану рахунків бухгалтерського обліку в МКОУ «Глухівська ЗОШ» для обліку розрахунків з податкових та інших обов'язкових платежах, нарахованих у відповідності з податковим законодавством РФ, призначений рахунок 303 00 «Розрахунки по платежах до бюджетів ».
